营改增工程结算会计分录-营改增工程结算会计科目综述

营改增工程结算会计分录详解

营改增工程结算会计分录是指在营改增政策下，企业进行工程项目结算所需进行的会计核算。根据《财政部 税务总局关于营业税改征增值税计算机软件和集成电路生产等若干具备代表性问题的通知》（财税〔2008〕131号）等相关规定，具体的会计分录如下：

1. 输出增值税税额的分录：

• 借：应交增值税/进项税额
• 贷：应缴营业税/已交增值税

2. 对营业税结转到下期的分录：

• 借：应缴营业税
• 贷：未交营业税

3. 对增值税结转到下期的分录：

• 借：应交增值税/进项税额
• 贷：未交增值税

4. 对增值税已交税额的分录：

• 借：应交增值税/进项税额
• 贷：已交增值税

以上是一般情况下的营改增工程结算会计分录，具体分录可能会因企业的经营特点和会计政策而有所不同。

举例回答

以某公司在营改增政策下的工程项目结算为例：

某公司完成一笔工程项目，工程结算金额为100,000元（不含税），增值税税率为13%。根据以上会计分录规则，会计分录如下：

1. 输出增值税税额的分录：

• 借：应交增值税/进项税额 13,000元
• 贷：应缴营业税/已交增值税 13,000元

2. 对营业税结转到下期的分录：

• 借：应缴营业税 0元
• 贷：未交营业税 0元

3. 对增值税结转到下期的分录：

• 借：应交增值税/进项税额 13,000元
• 贷：未交增值税 13,000元

4. 对增值税已交税额的分录：

• 借：应交增值税/进项税额 13,000元
• 贷：已交增值税 13,000元

以上是该工程项目在税率为13%的情况下的会计分录示例。

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