2022年3月1日，财政部、国家税务总局公布2022年第10号《财政部、国家税务总局关于进一步落实小微企业“六税两费”减免政策的公告》。

在这里，我先总结一下这个公告的重要性。

1.“六税两费”针对的税种：资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税及教育费附加、地方教育费附加。

2.“六税两费”减免的方式：可以在50的税额范围内减免，也就是我们常说的。

3.“六税两费”主体范围扩大：由小规模纳税人扩大到增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户。

重点：这里的小型微利企业是指增值税一般纳税人的小型微利企业，认定方法与企业所得税的小微企业相同：是指从事国家不限制或禁止的行业，且符合年应纳税所得额不超过300万元、从业人员不超过300人、资产总额不超过5000万元三个条件的企业。

所以4月份我们很多会计朋友都收到了税务局1、2月份的退税。收到退税后我们该怎么办？

第一种方法：扣税加附加费。

条目：第一步：

借方：银行存款(收到的退税金额)

贷：应交税费-城建税/教育费附加/地方教育费附加/印花税。

第二步：

借：应交税费-城建税/教育费附加/地方教育费附加/印花税。

贷款：税费-城建税/教育费附加/地方教育费附加/印花税

这里必须通过应交税费进行过渡，否则会影响我们的明细账。

第二种：计入营业外收入

根据会计上“实质重于形式”的原则，这种减免不是没有税费，而是国家给予的优惠，所以计入营业外收入。

借：银行存款

贷款：营业外收入

两种方法都减少了企业所得税前利润，因此两种方法都是可行的。