今天，程雪会计中心。com用具体的例子来看如何处理增值税抵扣和退税的问题。

增值税的附加税怎么处理？

《关于城市维护建设税征收管理有关事项的公告》(公告2021年第26号):纳税人应自收到之日起，在下一纳税申报期的城建税计税依据中扣除已退税款。退税额只允许在按照增值税一般计税方法确定的城建税计税依据中扣除。当期未全部扣除的余额，按照规定在以后纳税申报期继续扣除。

【例】A公司符合要求，于4月份取得增值税留抵退税60万元。5月份计算申报缴纳增值税税款90万元，在本期附加税计税(征收)依据中扣除。也就是说，假设A公司在城市维护建设税中的适用税率为7，教育费附加和地方教育费附加的适用征收率分别为3和2。5月，该公司：

应缴纳城市维护建设税(90-60) 7=(万元)。

应交教育费附加=(90-60) 3=(万元)

应交地方教育附加=(90-60) 2=(万元)

增值税抵扣和退税的会计分录怎么做？

参照《财政部关于退还集成电路企业采购设备增值税期末留抵税额的通知》(财税〔2011〕107号)第三条第二款规定，企业应当在收到退税金额的当月，将退税金额从增值税进项税额中转出。

收到退还的最终保留金后：

借方：银行存款

贷：应交税费——应交增值税(转出进项税额)