实操模拟_实操练习_实操训练_日常费用的每张发票都应由负责人签字确认，并附上相应的银行汇款单，或在发票上加盖现金付款章(手工)，或未付款的发票也应注明未付款，并尽量在发票背面注明费用用途。一张总发票后要么是相应的银行汇款，要么写成现金付款，要么写成三种情况不付款。

工作人员的工资表要每个工作人员亲自签字，要有总额。

即企业与外部单位之间的往来账户，以及外部单位汇出的银行转账账单。一般要求出纳在转账账单上写下汇款原因。无论是已售商品的货款还是末销商品的预付款(最终销售订单指末开发票)还是其他事项。

实操模拟_实操演练_实操培训_大厅也是企业与对方单位之间的往来账户，企业汇给对方单位的转账账单。请出纳在转账凭条上写下汇款原因。货款是否已经购买或在购买结束时预付(最后的采购订单是指尚未收到的发票)或其他事项。

如果是银行转账，附上银行汇款单；如果是现金支付，请注明现金支付。

6.购买时的发票

将本月采购过程中经手的所有商品的采购发票，以及每张对应的收据和银行汇款单，按时间顺序排列，堆成一摞。每次购买库存商品后(此处的购买仅为企业经营商品的购买，不包括企业日常开支的购买)，即每次购买后，应在购买发票上注明对方供应商开具的发票、收据和银行汇款(如支付现金无银行汇款或未支付)。好让会计知道这次采购没有银行汇款单的原因：是直接付现金还是货先进来钱没到。

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7.销售时的发票

把本月销售过程中的所有销售发票，以及每张发票对应的出库单和转账的银行汇款单，按日期顺序排好然后堆成一摞。也就是说，每笔销售后，公司开具的发票，出库单，银行汇入单(如果没有银行汇入单收取现金，发票上要附上备注。如果还没有收到货款，暂时没有银行存款汇款单，也要在发票旁边注明。这样会计就能知道这次销售没有银行存款汇款的原因：是直接收现金还是先发货钱还没到。

借：企业管理费

贷款：现金(发票表明现金已支付)

借：企业管理费

贷款：银行存款(发票和银行汇款单)

借：企业管理费

贷项：其它应付款(发票上的未付金额)

借：企业管理费

信用：现金

借：企业管理费

贷：银行存款

实操模拟_实操_实操培训_大厅这些一般是单笔银行汇款账单，按照上面说的性质可以分为三类：

1)已售出的(已开票并入账的)，做分录：

借：银行存款

贷款：某单位应收货款——。

2)如果在开票结束时未售出，则记入分录：

借：银行存款

信用：一个单位预付——。

3)如果是从其他事项导入的调拨单，录入：

借：银行存款

贷：其他应付款—— a单位。

备注：在会计核算中，应收账款和应付账款一般用于主营业务交易，其他应收账款和应付账款用于与其他单位发生的非主营业务交易，以区分主营业务往来账户，用于报告目的。

这些一般是单一的银行汇款账单，根据上述性质可分为三类：

1)对于购买的(之前已收到发票并已的)，进行分录：

借：应付金额为——的单位。

贷：银行存款

2)对于inv

一种过渡法，是销售成本先转入相应的销售收入中，然后再把销售收入科目中结余数转入应交利润，(如销收收入最终结余数是贷方余额，说明是盈利，如是借方余额，说明是亏损)。这种做法是能方便在账面上查看具体的销售收入明细帐中的盈亏情况。

A)根据丁字形销售成本账，先将这过渡性“资产”结零，方法就是根据借方合计，为保证结余额为零，做个贷方相同额的分录。通俗说也就是全部借方成本额转冲销售收入，做分录：

借：销售收入

贷：销售成本

B)销售收入最终借或贷方余款结零转入应交利润。做分录

a)如销售收入的最终余额是体现在贷方，结零就是用同额的借方冲贷方：

借：销售收入

贷：应交利润

b) 如最终销售收入是体现在借方余额的，结零就是用同额贷方冲借方：

借：销售收入——红字写金额表示冲减

贷：应交利润——红字写金额表示亏损

一种是直接法，把销售收入和销售成本分别直接转入到应交利润中。融合在一起在应交利润中体现总体的盈亏状况。

a)销售收入转入应交利润，做分录

借：销售收入

贷：应交利润

b)销售成本转入应交利润做分录

借：应交利润

贷：销售收入

5）结转间接成本：就是把会计科目中过度性的资产，除直接成本：“销售成本”已在上面结零外，其他的过渡性资产，如“企业管理费”或还有“财务费用”也全部结转，结零。根据丁字形账借方发生额，做：

借：应交利润

贷：企业管理费

分录做到现在，可以在丁字形分录，看到了销售收入、销售成本、应交税金——税金及其他、等中数据进行填写。并根据本年累计利润后计算确定。

根据损益表中计算出来的本季应交所税额，从应交利润中提取应交所得税，分录处理：

借：应交利润

贷：应交税金——所得税

把所有丁字形帐户的借贷方合计按资产和负债及所有者权益分二类填制会计科目汇总表，有二种格式。

验证：资产类的借方-贷方=负债及权益类的贷方-借方(如果不等，肯定在做分账到现在绝对有错，要核查，直到平衡。

另一种格式：把资产和负债及权益两类的科目借贷方合计数，进行差额转入表格，资产类的，如差额是体现为借方余额的，用正数填在左列上，如差额是贷方余额的，用负数填在左列上。相反，负债及权益类的，如差额是体现借方余额的，用负数填在右列上，如差额为贷方余额的，用正数填在右列上。

根据凭证记录明细帐；

根据会计汇总表登总帐。

是根据总帐的本期末结余数填，关键的是最下一栏的左边资产与右边的负债及所有者权益的总计数一样。

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