期货滚动交割会计分录_期货连续交割的簿记记录

期货滚动交割会计分录

期货是一种金融衍生工具，交易双方在未来的某个日期约定以预先确定的价格买卖标的资产。而期货滚动交割是指当期货合约到期时，交易双方选择将合约延期而不进行实际的交割，而是通过协商确定新的交割日期。

在期货滚动交割中，存在以下两种情况的会计分录：

情况一：账面价值相等

当进入新的交割日时，双方约定的期货合约账面价值相等，即交易标的资产价格与合约价格相等，会计分录如下：

对于买方：

借：期货资产

贷：期货应付款（或期货保证金）

对于卖方：

借：期货应收款（或期货保证金）

贷：期货资产

这样，买方将合同资产计入资产负债表中，而卖方将合同计入负债负债表中。

情况二：账面价值不等

当进入新的交割日时，双方约定的期货合约账面价值不等，即交易标的资产价格与合约价格不一致，会计分录如下：

对于买方：

借：期货资产

借/贷：公允价值调整（损益类科目）

贷：期货应付款（或期货保证金）

对于卖方：

借：期货应收款（或期货保证金）

借/贷：公允价值调整（损益类科目）

贷：期货资产

在这种情况下，买方和卖方都需要将期货计入资产负债表中，并根据交割日的差异进行公允价值调整。

举例说明

假设A公司购买了一个期货合约，合约标的为股票，合约到期日为2022年12月31日。在该合约到期前，A公司与卖方协商决定将合约滚动交割，将交割日期延期至2023年12月31日。以下是滚动交割过程中的会计分录：

2022年12月31日：

对于A公司：

借：期货资产

贷：期货应付款

对于卖方：

借：期货应收款

贷：期货资产

2023年12月31日：

对于A公司：

借：期货资产

借/贷：公允价值调整

贷：期货应付款

对于卖方：

借：期货应收款

借/贷：公允价值调整

贷：期货资产

通过以上会计分录，A公司将期货资产计入资产负债表中，并根据滚动交割的差异进行公允价值调整。

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