某上市公司(以下简称A公司)于2010年1月1日获准以5亿元(不含相关税费)的价格发行面值总额为5亿元的可转换公司债券，用于部分机器设备的建造。可转换公司债券的期限为5年，年利率为4，实际利率为6。自2*11年起，每年1月1日付息。自2 * 11年1月1日起，可转换公司债券持有人可申请将债券账面价值转换为A公司普通股(每股面值1元)。初始转股价格为每股10元，不足1万股的部分以每股10元现金结算。其他相关情况如下：(1)2*10年1月1日，A公司收到发行价5亿元，募集资金用于建造部分机器设备，于2 * 10年12月31日达到预定可使用状态，交付使用。(2)2 * 11年1月2日，40的可转换公司债券转换为A公司普通股，并于当日完成相关手续；未转换为A公司普通股的可转换公司债券持有至到期，其本金和最后一次利息一次性结清。假设：A公司采用实际利率法确认利息费用；提取债券利息，每年年末确认利息费用；2 * 10年可转换公司债券的全部借款费用计入技术改造项目成本；未考虑其他相关因素；利率为6、期数为5的普通年金现值系数为4.2124，利率为6、期数为5的复利现值系数为0.7473；按实际利率计算的可转换公司债券的现值为其所含负债的公允价值。1、编制甲公司发行可转换公司债券的会计分录。2、计算甲公司2*10年12月31日应计提的可转换公司债券利息和应确认的利息费用。3、编制甲公司210年12月31日应计可转换公司债券利息和利息支出时，应确认会计分录。4、编制甲公司2*11年1月1日支付可转换公司债券利息的会计分录。5.计算2*11年1月2日可转换公司债券转换为A公司普通股的股数。6、编制甲公司于2*11年1月2日将可转换公司债券转换为普通股的相关会计分录。(“应付债券”科目要求明细核算；答案中的金额以万元表示)

1.可转换公司债券债务部分的公允价值=50000 * 0.7473 50000 * 4 * 4.2124=45789.8(万元)。计入资本公积的金额=50000-45789.8=4210.2(万元)。借：50000应付银行债券——可转换公司债券。

12月31日应付利息22*10=50000*4=2000(万元)，待确认利息费用=45789.8*6=2747.39(万元)。

32 * 2010年12月31日会计处理借：在建工程2747.39贷：应付利息2000应付债券-可转换公司债券(利息调整)747.39

42 * 11年1月1日支付利息的会计处理借：应付利息2000贷：银行存款2000。

5计算待转换股份数：转换日应付债券账面价值=(45789.8 747.39)*40=18614.88(万元)转换股份数=18614.8810=1861.49支付的现金=0.49*10=4.9。

六

2 * 11年1月2日可转换债券转换为普通股的会计分录。

借：应付债券——可转换公司债券(面值)20000。

资本公积-其他资本公积1684.08 [4210.2 * 40]

贷款：股本1861

应付债券-可转换公司债券(利息调整)1385.12 [(4210.2-747.39) * 40]

资本公积-股本溢价18433.06

库存现金