作为票据持有人，我们每天都在和票据打交道，有的忙着业务，有的忙着整单，有的忙着各种琐事，总之就是围着票据跑。平时我们讲的都是票据风险之类的干货，今天就不赘述了，看看票据交易的核算怎么做。

这里有三种情况：未过期、过期和未领取。

1.到期前向银行申请贴现。

这种情况其实挺常见的，尤其是企业急需资金周转的时候。这时候企业就需要重视了。当你想向银行申请贴现时，记得填写贴现凭证一式五份。

在第一张贴现凭证的相关栏内填写贴现账户的借方凭证；

二、三联活期存款及利息收入科目贷方凭证；

第四，加盖转让章，作为收款通知交给申请贴现的持票人；

第五联息票和票据按到期日顺序排列，保存在专门的文件夹中。

那我们看看最终企业能拿到多少折扣。

这里也有两种情况：

(1)有利息的文件：

商业银行支付的贴现金额=到期票据金额-商业银行收取的贴现利息。

票据到期值=票据面值*利率*票据期限。

商业银行收取的贴现利息=票据到期价值*贴现天数*(月贴现率/30)

(2)单据是无息的：

商业银行支付的贴现金额=票据面值-贴现利息

贴现利息=票据面值*贴现天数*(月贴现率/30)

[案例1]

甲企业以100万元的价格向乙企业购买材料，双方约定5个月后以银行承兑汇票结算。5月20日，企业A向企业B开出了罚单.10月20日才到期，没想到的是，B企业突然继续用钱，于是6月20日提前向银行申请贴现，很方便。银行检查没问题后，他们也贴现了。那么银行最终要支付给企业B多少呢？

计算方法如下：

汇票金额为100万。

折扣天数，从6月20日到10月20日，共计122天。

月贴现率假设为2.7。

那么企业贴现时需要支付利息：1，000，000，* 122 * (2.7 /30)=10，980。

最后，商业银行需要支付：

1000000-10980=989020(元)

之后，我们来梳理一下思路：

企业B向银行支付利息10980元，银行收到现金989020元进入企业B的存款账户，贴现后的汇票归银行所有。会计分录如下：

(借方)贴现银行承兑汇票1 000 000.00

(贷款)吸收存款企业B账户989 020.00

(贷款)利息收入18 250.00

2.贴现到期回收

没什么，只是按照正常流程贴现而已，不涉及相关利息的计算。

需要注意几点：

(一)盖章签字后，注明“委托收款”字样；

(2)第五联贴现凭证作为第二联收款凭证的附件留存；

(3)录入格式：

(借)清算资金。

(贷款)贴现XX汇票账户

3.折扣已到期，但未收回。

贴现银行收到付款人银行或承兑银行退回的托收凭证和票据、拒绝付款的理由或付款人未付款的通知后，追收票款，申请贴现的持票人在银行开户的，贴现金额从其账户中收取。在这种情况下，需要在特种转账借方凭证一式二份的“转账原因”一栏注明“未收到XX汇票，贴现款已从您的账户收取”。一联作为借方凭证的，另一联应加盖转讫章作为直接付款通知，并将票据、拒付理由或付款人的不付款通知交给申请贴现的持票人。第五联贴现凭证贴现账户贷方凭证。

条目是：

(借)接受存款人的家庭

(贷款)贴现XX汇票账户

申请贴现的持卡人账户余额不足的，按逾期贷款规定处理。

如果您没有在我行开立账户，您应该向申请贴现的持票人和其他在先方追索贴现金额。

综上所述，直接过账的会计分录有：

1.企业在总行资金运营中心或授权银行开户的处理。

贴现面值(借方)

贴现利息收入

(贷款)吸收存款实收贴现金额

(收入)贴现银行承兑汇票(表外账户)

2.企业在异地签约银行开户的处理。

总行资金运营中心或授权银行的会计分录同上。

异地合同会计分录：

(借)总行存放准备金实收数

(贷款)吸收存款实收贴现金额

(1)贴现到期收到贴现票据时，会计分录为：

(借)清算资金。

贴现(贷款)

(2)贴现逾期款项时，从申请人账户中扣除车费。会计分录：

(借方)吸收存款3354持有人账户

贴现(贷款)

贴现申请人账户余额不足的，不足部分按预期贷款的规定办理。

会计分录：

(借方)吸收存款3354持有人账户

(借方)逾期贷款——持有人账户(账户余额不足)

贴现(贷款)

现金转移会计

1.商业银行对其他商业银行

条目如下：

(借方)贴现票据过账账户

(贷款)在中央银行的存款

(贷款)利息收入XX利息收入户

申请转贴现的银行收到转贴现银行的转贴现收款通知后

(1)填制两张特种转账借方凭证和一张特种转账贷方凭证。

(2)收账通知中的中央银行存款借方凭证附件。

会计分录：

(借入)准备金存款(或存放其他同业资金)

(借入)机构间费用——转贴现金利息费用(实际收到金额与转贴现金收入金额之间的差额)

(贷款)贴现现金(贴现现金账单金额)

2.重新发布尚未到期退款。

会计分录如下：

(借)汇现金。

贴现(贷款)

3.如果重新发布是到期的，它将被退还。

会计分录如下：

(借)汇现金。

贴现(贷款)

(借方)汇款应收现金

(贷款)准备金存款(或存放其他同业资金)

4.转贴现票退票后，按规定向前手追索，票款收回时。

会计分录如下：

(借入)准备金存款(或存放其他同业资金)

(贷款)汇出的应收现金

再贴现会计

1.商业银行用未到期票据向中国人民银行申请再贴现。

条目如下所示：

(借)再贴现XX银行汇票账户

(贷款)XX银行存款

(贷款)利息收入XX利息收入户

商业银行收到中国人民银行的再贴现托收通知后，应填制两联特种转账借方凭证和一联特种转账贷方凭证，托收通知作为存放中央银行借方凭证的附件。

条目如下所示：

向中央银行存款。

(贷款)利息支出XX利息支出户

(贷款)贴现票据账户或票据贴现账户。

2、到期收回的再贴现

与贴现到期回收一致。

3.到期未收回再贴现。

指贴现到期未收回的操作。

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