在进入正题之前，我们先简单了解一下红字发票。

其实红偏和红偏是一样的。一般是销售退货或者开票，所以我们需要作废或者红冲发票。

纸质普通发票和专用发票，当月开具的可以在增值税开票中作废重新开具，跨月的必须先红洗再重新开具；

对于电子普通票、试点中的电子专用票和机动车销售统一发票，无论当月、跨月，都需要加盖红章并重新开具(这样一来，财务人员的工作量增加了，但在税控上这个项目并没有作废，或许初衷是为了督促开票人更加小心)。

那我们就来说说红字发票怎么做会计分录吧。

众所周知，对外开发票意味着我们的收入增加了，相应的银行存款或应收账款也增加了。如果有预收账款，我们会直接冲减，所以正常的会计分录如下：

借：库存现金/银行存款/应收账款/预收账款(113)

贷款：主营业务收入(100)

应交税费-应交增值税-销项税额(13)

如果但金额正确，我们完全不需要考虑上述分录的借方——。

贷款：主营业务收入(-100)

应交税金-应交增值税-销项税额(-13)

贷款：主营业务收入(100)

应交税费-应交增值税-销项税额(13)

如果销售被退回或发票金额，我们需要对方进行相应的冲销。

借方：应收账款/预收账款(-113)

贷款：主营业务收入(-100)

应交税金-应交增值税-销项税额(-13)

借方：应收账款/预收账款(226)

贷款：主营业务收入(200)

应交税费-应交增值税-销项税额(26)

细心的朋友可能会发现，在第二种情况下，我把借款人的现金和银行存款都取走了。由于有些单位实行“收支两条线”管理，财务规定禁止库存现金，需要退款时，往往需要走相应流程，等待单位负责人签字批准后才能退款。

此外，在退货的情况下，需要冲销相应的成本分录：

借方：主营业务成本(红字)

贷：库存商品(红字)