昨天写了一篇关于个人社保费用和企业承担的其他费用的会计处理的文章。严格来说是一种核算方法。今天，我又想起来了。之前有会计问了这样一个问题：企业的社保和公积金费用是由个人承担的，所以企业的社保费用是不能给个人税前扣除的。

像这样的情况一般出现在事务所的独立(提成)中，因为独立(提成)是独立核算的，只要和提成相关的费用都是个人承担的。

例如，2022年3月，李伟为事务所独立经营收入2万元，其中事务所管理费3000元，摊位租金1500元，社保费1200元，公积金和个人所得税500元，其余作为实缴工资支付给李。

所以李三月份的工资收入

=20-850(社保企业部分)-300(公积金企业部分)

=14350元

注意，李的应付工资实际为14350元，这也是李的工资收入。

和上一篇一样，如何理解计算对于会计人员来说是一条弯路。李名义上承担了A公司应承担的企业部分的社保和公积金，相当于A公司向缴纳的社保和公积金金额(可以理解为税前扣除企业部分的社保和公积金)。同时，扣除部分要体现在工资表上，再计算李的工资、薪金收入。

同样的问题涉及到数据的分类计算，还是通过EXCEL自动计算。下表是企业扣除社保和公积金金额的工资格式模板。同样，每个企业的情况也会不一样，所以表格设计也会不一样。

注意上表也很重要，否则很难理解。

昨天的个人社保费用等账务处理由企业承担。没想到发出去之后马上就有网友反馈。以下是网友提出的问题，处理如下。

办公室文员，固定月薪4000元，社保个人部分，单位部分，合计，账务处理：

提取工资时：

借方：间接费用-工资

贷款：应付职工工资

支付工资：

借方：应付职工薪酬4000元。

贷款：银行存款4000元。

支付社会保险：

借方：应付职工。

管理费-社会保险费

贷款：银行存款

提成，自己承担社保，社保缴纳和上面文员一样，如果这个月提成赚5000，

会计处理：

提取工资时：

借方：主营业务成本-工资

贷款：应付职工工资

支付工资时：

借方：应付职工薪酬5000元。

贷款：银行存款5000元。

支付社会保险：

借方：应付职工。

主营业务成本-社保费用

贷款：银行存款

如果伴侣没有申报工资，伴侣的社保和公积金会进入成本。