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(1)以摊余成本计量的资产与以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的资产之间的重新分类。

1.以摊余成本计量的资产重新分类为以公允价值计量的资产，其变动计入其他综合收益。

借方：其他债权投资成本——[面值]

——应计利息

——利息调整

贷：债权投资——成本/利息调整/应计利息

其他综合收益[差额，或借方]

借方：债务投资减值准备

贷款：其他综合收益——-信用减值准备2。以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的资产重新分类为摊余成本。

资产数量

(1)成本、利息调整和应计利息明细科目对应结转：

借：——债务投资成本

——利息调整

——应计利息

贷：——其他债权投资成本

——利息调整

——应计利息

(2)转回重分类前确认的公允价值变动：

借：其他综合收益公允价值变动——

贷：其他债权投资公允价值变动——

[如果公允价值在重新分类前向下波动，但不存在预期信用损失，则应做上述分录的相反分录；如果该资产在重分类前预计会发生信用损失，并且计提了损失准备，则结转其减值准备]

借方：其他综合收益——贷方减值准备

贷款：债务投资减值准备

(2)以摊余成本计量的资产与以公允价值计量且其变动计入当期损益的资产之间的重新分类。

1.以摊余成本计量的资产重新分类为以公允价值计量的资产，其变动计入当期损益。

借方：交易资产成本——

——公允价值变动

债务投资减值准备

贷：债权投资——成本/利息调整/应计利息

公允价值变动损益[差额或借方]

2.以公允价值计量且其变动计入当期损益的资产重新分类为以摊余成本计量的资产。

借方：债权投资——成本[面值]

——应计利息

——利息调整

贷款：交易资产

公允价值损益的变动

【注】资产减值相关规定自重分类之日起适用。

(3)以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的资产与以公允价值计量且其变动计入当期损益的资产之间的重新分类。

1.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的资产重新分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的资产。

借：交易资产

贷款：其他债权投资

借：其他综合收益公允价值变动——

信用：公允价值变动的收益和损失

或者做相反的输入。

存在减值准备的，应当转回：

借方：其他综合收益——贷方减值准备

信用：信用减值损失

2.以公允价值计量且其变动计入当期损益的资产重新分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的资产。

借：其他债权投资

贷款：交易资产

【注】资产减值相关规定自重分类之日起适用。

(4)套期会计

1.公允价值对冲

(1)公允价值套期保值——签订期货合约

借方：对冲项目

贷款：库存商品

该套期工具的初始公允价值为0，因此不予处理。

(2)——期末公允价值套期

套期工具公允价值变动的确认：

借方：对冲工具[或贷方]

贷：对冲损益[或借]

确认被套期项目公允价值的变动：

借方：对冲损益[或贷方]

贷项：对冲项目[或借项]

(3)公允价值套期——结算

确认库存销售收入：

借：应收账款/银行存款

贷款：主营业务收入

结转库存销售成本：

借方：主营业务成本

贷款：库存商品

期货合约的结算：

借方：银行存款

贷款：对冲工具

或者做相反的输入。

2.现金流对冲

(1)——期末现金流量套期：套期工具[或信贷]

贷项：其他c

确认库存销售收入：

借：应收账款/银行存款

贷款：主营业务收入

结转库存销售成本：

借方：主营业务成本

贷款：库存商品

期货合约的结算：

借方：银行存款[或贷方]

贷：对冲工具[或借]

借方：其他综合收益[或贷方]

贷：主营业务收入[或借]

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