借方：主营业务成本/其他业务成本。

贷款：库存商品/原材料等。

主营业务成本是指企业在销售商品、提供劳务等经常性活动中发生的成本。企业一般在确认销售商品和提供劳务等主营业务收入时，或月末，将销售商品和提供劳务的成本转入主营业务成本。

企业应当设置“主营业务成本”科目，按照主营业务类型进行明细核算，用于核算企业因销售商品、提供劳务或让渡资产使用权等日常活动而实际发生的成本，借记本科目，贷记“库存商品”、“人工成本”等科目。期末将主营业务成本余额转入“本年利润”科目，借记“本年利润”科目，贷记“本年利润”科目。结转后，“主营业务成本”科目无余额。

其他业务费用，是指企业在确认的主营业务活动以外的其他日常经营活动中发生的费用。其他业务成本包括销售材料成本、租入固定资产折旧、租入无形资产摊销、租入包装材料成本或摊销等。

投资性房地产采用成本模式计量的，投资性房地产的折旧或摊销也构成其他营业成本。企业应当设置“其他业务成本”科目，核算在主营业务活动以外的其他日常经营活动中发生的费用。

企业发生的其他营业成本，借记本科目，贷记原材料、周转材料、累计折旧、累计摊销、应付职工工资、银行存款等科目。“其他业务费用”科目根据其他业务费用的种类进行明细核算。期末，“其他业务费用”的余额转入“本年利润”科目。结转后，“其他业务费用”账户无余额。