提问

根据第一次问询回复，公司应收账款的支付方式存在应收账款与应付账款对冲的情况，主要是由于公司与同一集团内的公司同时存在销售和采购业务。根据本公司与同一集团内公司签订的抵销协议，抵销公司合并范围内的对外应收账款和应付账款。

请发行人说明：客户、供应商、金额、相关账户形成、时点、账龄、套期依据、套期是否符合企业会计准则的要求。

询问回复

1.每期应收账款和应付账款的套期明细

报告期内，各期套期保值的客户、供应商、金额、相关账户形成、时点、账龄及依据如下：

(1)报告期内，由于公司与赣锋锂电及其关联方同时存在销售和采购业务，公司与赣锋锂电之间各期存在大额应收账款和应付账款套期。其中，公司销售对象为赣锋锂业子公司赣锋锂电池，主要从事锂离子动力电池、燃料电池和储能电池的研发、生产和销售。公司生产的磷酸亚铁锂是其生产所需的原料；公司采购对象为赣锋锂业及其全资子公司宁都赣锋锂业有限公司和江西赣锋再生科技有限公司，赣锋锂业是国内知名的碳酸锂供应商，公司因生产经营需要向其采购碳酸锂原料。

为降低交易成本，根据公司与赣锋锂电、赣锋锂业或其子公司宁都赣锋锂业有限公司、江西赣锋循环科技有限公司达成的支付协议，清偿上述交易产生的应收账款和应付账款，具有交易基础，具有商业合理性。

报告期内，公司与赣锋锂业及其关联方的具体交易如下：

(2)报告期内，由于公司和中国航空CIGNA公司均有销售和采购业务，公司和中国航空CIGNA公司对各期大额应收账款和应付账款进行了套期保值。公司从CATIC采购的主要原因是委托CATIC加工生产磷酸亚铁锂。同时，由于CATIC有一定的销售渠道和客户资源，公司将磷酸亚铁锂销售给CATIC，然后再销售给其他客户。

为降低交易成本，上述交易产生的应收账款和应付账款根据公司与中航信CIGNA达成的基于交易且具有商业合理性的协议进行抵销。

报告期内，公司与CATIC的具体交易如下：

2.应收账款和应付账款的套期符合企业会计准则的要求。

(1)符合资产转移、工具确认和计量的相关规定。

《企业会计准则第 23 号——资产转移》认为，当收取资产现金流量的合同权利终止时，资产的确认也应终止。《企业会计准则第 22 号——工具确认和计量》规定，如果一项负债(或其一部分)的现时义务已经解除，企业应当终止确认该项负债(或其一部分)。

公司与同一客户或同一集团内的公司同时有销售和采购业务。根据协议或共识，对销售商品形成的应收账款债权和购买商品形成的应付账款债务进行套期。套期行为是双方的真实意思表示，具有效力。债权债务对冲后，应收账款对应的收取现金流量的合同权利终止，应付账款对应的当期支付义务已经解除，故本公司在此终止确认应收账款和应付账款符合《企业会计准则》相关规定。

(2)遵守工具演示的有关规定。

根据《企业会计准则第 37 号——工具列报》第28条，资产和负债应在资产负债表中单独列示

本公司已与上述客户和供应商分别就货款结算和扣款达成协议，因此本公司拥有抵销上述确认金额的合法权利，且该合法权利目前是可执行的；同时，公司计划按净额结算上述应收账款和应付账款。因此，本公司满足资产和负债以相互抵销后的净额列入资产负债表的条件；在会计处理上，本公司将上述应收账款和应付账款相互抵销。

综上所述，应收账款和应付账款的套期符合企业会计准则的要求。

注：本案例为湖北万润科技创新板IPO项目。

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