当企业资金短缺，银行贷款和企业贷款无法变现时，将设备抵押给租赁公司是一种有效的方式。这时候就会涉及到一系列的会计问题，比如手续费、押金、抵押设备折旧等。怎么处理？从共享会计师“一对一列表”栏目中找到了孙回答的相关问答案例与大家分享，供大家参考。

问：

我厂实行《小企业会计准则》，属于一般纳税人。现因资金短缺，抵押了一台账面价值200万元的全新设备(折旧尚未开始)，向租赁公司借款188万元，分24个月还款，每月还款8.5万元，累计最终还款204万元。到期后，1000元留着购房款，但租赁公司实际只付给我们176万元，押金10万元，手续费2万元。请问：租赁公司做上述业务要给我厂开发票吗？我们工厂能为这台设备计提折旧吗？如何计提折旧？租赁期内，我厂支付的租金和我厂抵押获得的贷款应如何核算？换算后的年利率是多少？

答：

中级会计师孙回答道：

问题1:租赁公司向我厂销售设备要开具发票吗？

a:租赁公司会向贵厂开具设备销售发票。如下所示：

1)根据《关于融资性售后回租业务中承租方出售资产行为有 关税收问题的公告》(2010年第13号公告)，承租人在：融资售后回租业务中出售资产的行为不属于增值税征收范围，不征收增值税。

2)开具发票时，在货物和劳务税分类编码“6无销售行为的非应税项目”中选择“606:融资销售-租回承租人销售资产”，税率选择“无税”，显示税额。

3)只能开具增值税普通发票。

问题2:我厂可以对该设备计提折旧吗？如何计提折旧？

答：贵厂应根据资产原值对该设备计提折旧。

问题3:租赁期内，我厂支付的租金和我厂抵押获得的贷款应如何核算？

答：具体会计分录如下：

1.转固定资产清算

借：固定资产清算2 000 000.00

贷款：固定资产2 000 000.00

2.出售并确认递延收入。

借项：银行存款1 760 000.00。

递延收入-售后回租的未实现损益为240 000.00。

贷款：固定资产清算2 000 000.00

3.回租资产

按照租赁资产的公允价值或最低租赁付款额的现值，确认融资进入资产的入账价值。

所以首先要计算最低租赁付款额。

由于承租人实际获得的融资金额仅为176万元，因此本次融资租赁的最低租赁付款现值为176万元。

借：固定资产-融资租赁资产1 760 000.00。

未确认的融资成本为281，000.00。

借款：长期应付款-应付租金2041000.00元。

4.每月返还租金，确认融资成本。

在做分录之前，你需要计算租赁期间的实际利率(租赁合同中的内含收益率)和每个月应该分摊的融资费用。

(1)以第一期为例，确认融资成本：

借：财务费用21，472.60。

贷款：未确认融资费用21，472.60。

以后各期的分录是一致的，只是数据有变化，就不赘述了。

(2)返还租金，以一期为例：

借：长期应付款-应付租赁款85，000.00元。

贷款：银行存款85，000.00元。

上一期数字改为86，000.00元，其他各期分录完全一致。

5.每月供款039;递延收入039;

月供=24万/24=1万元。

借方：制造费用10，000.00。

贷款：递延收入10，000.00。

问题4:换算后的年利率是多少？

根据贵公司实际情况，年化利率为15.6639。出租方的手续费可以理解为“变相利息”，而合同保证金、设备财产保险、承租人意外险在计算利率时无需考虑。

上述会计孙的回答仅代表个人vie