rmbs资产会计分录,人民币资产会计分录变幻莫测

RMBS资产会计分录详细说明

RMBS（Residential Mortgage-Backed Security）是指通过对一组住房抵押贷款进行拆分，再将分散的债权进行包装和证券化，以发行短期或长期债券的形式筹集资金的一种金融工具。RMBS的发行人通过将住房抵押贷款打包形成资产支持证券（Asset-Backed Security，ABS），并将ABS划分为不同等级的证券进行销售以融资。

RMBS资产会计分录主要包括以下几个方面：

1. 住房抵押贷款计入资产：将住房抵押贷款计入资产是RMBS的起点。当发行人贷款给借款人购买房屋时，将该贷款计入其资产负债表中的抵押贷款类别。
2. 资产转让：发行人将抵押贷款打包成资产支持证券后，将该资产转让给特设的法人实体（SPC，Special Purpose Company）。
3. 证券发行：SPC发行与资产支持证券相对应的证券。这些证券通常被划分为不同的等级，包括优先权证券、次级证券和股票证券。
4. 收入确认：当借款人还款时，发行人将收到的还款计入收入。
5. 不良贷款计提：如果有贷款无法按时偿还或逾期，发行人需要计提不良贷款准备金。
6. 偿付流出：当借款人还款时，发行人需要根据RMBS合同规定的偿付流出顺序，按照优先级支付利息和本金。

举例说明RMBS资产会计分录

假设发行人通过将20个住房抵押贷款打包为一个RMBS资产支持证券“RMBS A”，并将该资产转让给SPC进行发行。

以下是举例说明RMBS资产会计分录的示例：

1. 住房抵押贷款计入资产：

   借：住房抵押贷款（资产） 100,000
   贷：货币资金（负债） 100,000

2. 资产转让：

   借：资产支持证券（资产） 100,000
   贷：住房抵押贷款（资产） 100,000

3. 证券发行：

   借：货币资金（资产） 95,000
   贷：资产支持证券（负债） 95,000

4. 收入确认：

   借：货币资金（资产） 1,000
   贷：收入（收益） 1,000

5. 不良贷款计提：

   借：坏账准备（费用） 500
   贷：不良贷款准备金（负债） 500

6. 偿付流出：

   (1) 借：利息支出（费用） 500
   贷：货币资金（资产） 500
   (2) 借：利息支出（费用） 400
   贷：次级证券（负债） 400
   (3) 借：利息支出（费用） 100
   贷：股票证券（负债） 100

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