(一)概念

库存现金是指存放在企业会计部门，由出纳管理的货币，包括现金和外币现金。

现金是企业中最强的货币资产，是可以立即投入流通的交换媒介。可以随时用来购买需要的物资，支付相关费用，偿还债券，也可以随时存入银行。企业为了保证生产经营活动的正常进行，必须有一定数量的现金用于购买零星材料、支付工资、缴纳税款、支付手续费或进行对外投资活动。企业拥有现金的多少是其偿债能力的标志，是投资者判断企业财务状况的重要指标。

(二)的规定

根据国务院颁布的《人民共和国现金管理暂行条例》和《内部会计控制规范—货币资金(试行)》，企业现金管理的规定主要包括以下几个方面。

1.现金的使用范围

现金：可以在以下范围使用。

(一)职工工资和津贴；

(二)个人劳动报酬；

(3)按国家规定授予个人的科学技术、文化艺术、体育等方面的奖金；

(四)各种劳保福利费用和国家规定的其他个人费用；

(五)向个人收购农副产品和其他物资的价格；

(6)商务旅行者必须随身携带；

(7)结算起点(1000元)以下的零星支出；

(八)中国人民银行确定的其他需要以现金支付的费用。

除上述情况可以现金支付外，其他费用均以银行转账方式结算。

2.库存现金限额的核实

库存现金限额是指企业为满足日常零星支出的需要，允许保留现金的最高限额。根据《现金管理暂行条例》及其实施细则，库存现金限额应视具体情况与开户单位商定。在银行开户的，银行应根据实际需要，核定3-5天的日常零星支出金额作为库存现金限额。对边远地区和交通不便地区的开户单位，核定的库存现金限额天数可适当放宽5天以上，但最高不得超过15天的日常零星支出。经批准的现金限额开户单位必须严格遵守，超出部分应在日终前存入银行。需要增加或减少现金限额的单位，应向银行申请批准。

3.日常现金收支管理

(1)严格遵守现金收付程序。出纳支付现金后，应在原始凭证上加盖“现金已付”戳记，并于当日入帐。不允许用现金记录。如果是现金收入业务，应向对方出具正式合法的收据。

(2)开户单位收到的现金应于当日送至开户银行。当天寄送确有困难的，由开户银行确定寄送时间。

(3)开户单位支付的现金，可以从开户单位的现金限额内支付，也可以从开户银行支取，不允许直接从单位的现金收入中支付，即不允许“支用”现金。因特殊情况需要支持的单位，应提前报开户银行审批，由开户银行核定支持范围和限额。坐支单位应定期向开户银行报送坐支现金的数额和使用情况。

(4)开户单位从开户银行提取现金时，应写明用途，由单位会计部门负责人签字盖章，经开户银行审核后支付。

(五)因采购地点不确定、交通不便、抢险救灾等特殊情况而必须使用现金的单位，由本人向开户银行提出申请，由单位会计部门负责人签字盖章，经开户银行审核同意后支付。

此外，根据《现金管理暂行条例》及其实施细则的规定，开户单位的现金管理应

对于违反上述规定的单位，银行将按照违规金额的一定比例进行处罚。此外，企业的库存现金应由内部人员定期或不定期进行盘点，出纳应定期轮换。

(3)库存现金

为了保证库存现金的安全，必须及时进行现金盘点，盘点方法一般采用实地盘点法。现场盘点法是指清点库存现金的实际金额，并与现金日的余额进行核对，以查明账实是否相符。库存现金的盘点包括两种情况：一是出纳每天统计库存现金的实际数量，并及时与现金日的余额进行核对；二是盘点小组组织的不定期盘点，旨在检查经济业务的合理性和合法性，是否存在用白条或白条冲抵现金等现象。收银员必须在场。盘点结束后，应根据盘点结果编制“现金盘点报告表”。

现金盘点的结果分为两种情况：一种是账实相符，不需要进行账务处理；二是账实不符，需要进行账务处理。账实不符分为两种情况：一种是实际现金存款大于账户存款，称为多头现金支付；二是实际现金存款少于账户存款，称为空头现金支付。长期或短期付款时，先记入“待处理财产损失溢余——待处理流动资产损失溢余”科目。查明原因并报经批准后，对下列情况分别处理。

(1)现金短缺时，应由有关单位和责任人赔偿或补偿的部分，贷记“其他应收款”科目。

(2)如果是长期现金支付，支付给有关人员或单位的款项应记入“其他应付款”科目；无法查明原因的，贷记“营业外收入”科目。

(4)库存现金的会计分录。

在实际操作中，企业需要设置库存现金总账和现金日，分别对库存现金进行总分类核算和明细分类核算。库存现金总账负责登记，现金日由出纳负责登记。