销售折扣和折扣是：

会计和税务相关的业务折扣、现金折扣、销售折扣和销售退货

(一)相关概念

1.会计法规的相关概念

(1)商业折扣：

指企业为了促进商品销售而给予的价格扣除。销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确认销售商品收入的金额。

(2)现金折扣：

指债权人为鼓励债务人在规定期限内付款而向债务人提供的债务扣除。

销售商品涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣前的金额确认销售商品收入的金额。现金折扣在实际发生时计入当期损益(即总价法)。

(3)销售折扣：

指企业因所售商品质量不合格而在销售价格上给予的让步。

企业已确认销售商品的销售折扣的，应当在发生时冲减当期销售收入。

资产负债表日后事项按照资产负债表日后事项的有关规定处理。

2.增值税中涉及的概念名称：

打折销售，销售折扣，销售折扣。

3.所得税涉及的概念名称：

销售折扣，现金折扣，销售折扣

注意：

以上概念与会计概念依次对应。商业折扣-折扣销售，现金折扣-销售折扣。

(2)处理方法

1.商业折扣

(1)会计与所得税处理相同，按照扣除商业折扣后的金额确认销售商品收入金额。

(2)增值税：

同一发票上注明价格和折扣金额的，折扣后的价格视为营业额；折扣单独开票的，无论财务如何处理，都不得从营业额中扣除。(注：事后(开票后)不承认用红票打折)。)

纳税人以打折的方式销售商品。如果在同一张发票上分别注明销售金额和折扣金额，则表示在同一张发票的“金额”栏中分别注明销售金额和折扣金额。可以按照打折后的销售额征收增值税。仅在“备注”栏注明的，折扣金额不得从销售额中扣除。(国〔2010〕56号)

(3)商业折扣分为价格折扣和实物折扣。

1)价格折扣：如果在同一张发票上分别注明销售金额和折扣金额，可以将折扣后的余额作为销售金额征收增值税；折扣金额单独开票的，不得从销售额中扣除。

2)实物折扣：核心还是要体现在发票上。

A.打折商品和销售是同一个商品，本质上是销量相同，数量增加，单价降低。

B.打折商品和销售不是同一个商品，可以用“买一送一”来核算。

2.现金折扣、销售折扣和销售退货

会计、增值税和所得税的处理方式相同。

根据企业会计准则和875号文件的规定，业务折扣、现金折扣、销售折扣和销售退货的会计和税务处理是一致的。即销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入的金额。销售商品涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入的金额，现金折扣应当在实际发生时作为财务费用扣除。企业已确认销售收入的已售商品发生销售折扣和销售退货的，应当在当期冲减当期销售收入。

(3)会计分录

1.现金折扣：

(1)通常的表示方法有2/10、1/20和n/30。

(2)是按照含税价格还是不含税价格对货款进行贴现取决于合同的规定。

(3)现金折扣对于买卖双方都包含在“财务费用”中。

[示例]

甲公司于209年4月1日向乙公司销售一批货物。增值税专用发票上注明的销售价格为10000元，增值税为1 700元。为了尽早收回货款，甲公司与乙公司约定的现金折扣条件为：2/10、1/20、n/30。假设不考虑增值税

(1)209年4月1日实现销售时，按销售总价确认收入。

借方：应收B公司账款11 700

贷款：主营业务收入，销售商品，万元。

应交税金应交增值税(销项税额)1 700

(2)乙公司209年4月9日付清货款，按销售总价10000元的2享受现金优惠200元(100002)，实际支付11500元(11700-200元)。

借：银行存款11500

财务费用现金折扣200

贷项：应收B公司账款11 700

(3)乙公司209年4月18日付清货款，则按销售总价10000元的1享受现金优惠100元(100001)，实际支付11600元(11700-100元)。

借方：银行存款11 600

财务费用现金折扣100

贷项：应收B公司账款11 700

(4)若B公司209年4月底才支付货款，则全额支付。

借方：银行存款11 700

贷项：应收B公司账款11 700

2.销售折扣：

(1)按含税价格打折的，必须按规定开具红票(买方申请通知)。

(2)只是针对货款的折扣，没有退货，所以不涉及库存商品的科目。

(3)一般会计分录如下(非未来期间)

卖方

借方：主营业务收入

应交税费-应交增值税(销项税)

贷款：应收账款或银行存款。

买家

借方：银行存款或应付账款。

贷款：资产类账户

应交税费-应交增值税(进项税)

[示例]

甲公司于209年6月1日向乙公司销售一批货物，增值税专用发票上注明的销售价格为80万元，增值税13.6万元，但货款尚未收到；这批货的成本是64万元。6月30日，B公司在验收过程中发现货物外观存在瑕疵，但基本不影响使用，要求A公司给予价格(不含增值税)5%的优惠。假设A公司已经确认收入；已取得税务机关开具的红字增值税专用发票。

要求：根据以上信息，准备A公司的相关账务处理.

【解析】甲公司的会计处理如下：

(1)209年6月1日销售实现。

借方：应收B公司账款936 000。

贷款：主营业务收入，销售商品，80万元。

应付税款应缴纳增值税(销项税)136，000。

借：主营业务成本为销售商品640 000。

贷款：库存商品商品640 000。

(2)209年6月30日发生销售折扣，取得红字增值税专用发票。

借方：主营业务收入，销售商品，4万元。

应交税金应交增值税(销项税额)6 800

贷：应收账款公司B 46 800

【扩展】假设未取得红字增值税专用发票，相关销项税额在账务处理时不能抵扣。

(3)209年收到的款项

借方：银行存款889 200

贷项：应收账款公司B 889 200