教育培训机构在开展培训业务时有及时开具发票的义务，但由于业务面对C端消费者，自身开票率不高。教育培训合同终止时，消费者要求教育机构退费，有的教育机构会要求必须先扣除全部增值税。最近，笔者接到了很多类似的咨询。考虑到这个问题的普遍性，笔者做一个简单的总结。

教育机构向消费者收取的费用总额是价税总额，包括培训费(价格，税法上一般指销售额)和增值税(比如如果是一般纳税人，收取10600元的费用，其中10000元是培训费，600元是增值税)。

教育机构要求退费并提前抵扣全部增值税，显然不合理。

教育机构应当退还的培训费(尚未发生的培训费)所对应的增值税，按照《增值税暂行条例实施细则》第十一条[1]和第三十一条[2]的规定退还给消费者，培训机构无需纳税；已经缴纳的，可以在当期退税期间抵扣销售或进项税额。而且教育机构的报价大多包含(增值)税价(价税合计)。退款以实际支付为准，根据上课进度计算出的发生费用实际包含实际增值税。

此外，开票单位在开具增值税发票时，需要按照7的税率缴纳城建税(市区)，按照3的税率缴纳教育费附加，按照2的税率缴纳地方教育费附加。增值税、城建税、教育费附加、地方教育附加一般称为税费。城建税及其附加与增值税一并缴纳。如果退款，不缴纳增值税，或者当期抵扣，没有相应的城建税、教育费附加、地方教育费附加。

因此，在退费过程中，不存在教育机构开票造成的额外税收损失，要求先全额抵扣税费没有事实依据。

[1]shuminghao 123 QQ.com第十一条：“小规模纳税人以外的纳税人(以下简称一般纳税人)因销售货物退货或者折让退还给买方的增值税，应当在销售货物退货或者折让的当期销项税额中扣除；因购进货物的领用或折扣而收回的增值税，应在购进货物领用或折扣发生的当期进项税额中扣除。一般纳税人销售货物或者应税劳务开具增值税专用发票后，销售货物被退回或者打折、开票有误等，并应按规定开具红色增值税专用发票。未按规定开具红字增值税专用发票的，不得从销项税额中抵扣增值税税额。”[2]shuminghao 123 QQ.com第三十一条：“小规模纳税人因销售货物退回或者折价而退回买方的销售额，应当在销售货物退回或者折价的当期销售额中扣除。”