2017年减免税会计分录

减免税分为批准减免税和备案减免税。经批准的减免税，是指法规规定应当经税务机关批准的减免税项目；备案减免税是指不需要税务机关审批的减免税项目。以下是小编整理的2017年减免税会计分录，欢迎查阅！

享受经批准的减免税的纳税人，应当提交批准材料并提出申请，根据本办法规定具有审批权的税务机关准确无误的，不得享受减免税。享受减免税备案的纳税人，应当具备相应的减免税资格，并按规定办理备案手续。

纳税人提供应税服务，使用免税、减税规定的，可以放弃免税、减税，并按照规定缴纳增值税。放弃减免税后，36个月内不得再次申请减免税。放弃免税权的，应当以放弃免税权声明的形式提交，并报主管税务机关备案。纳税人提供应税服务同时适用免税和零税率，优先适用零税率。如果适用零税率银税服务，可以放弃申请零税率银税服务，选择免税或按规定缴纳增值税。放弃适用零税率后，36个月内不得申请适用零税率。

个案

某供热公司为增值税一般纳税人，主要从事免税的居民供热业务，同时也从事部分商户等应税非居民供热业务。2008年增值税进项80万元(无法区分居民供暖和非居民供暖)，共收取居民供暖565万元，非居民供暖339万元。甲公司应编制以下会计分录(单位：万元):

(1)核算进项税：

借：应交税费——应交增值税(进项税)80

贷款：银行存款80

(2)核算销项税：

主营业务收入=(565 339)(1 13)=800(万元)

销项税=80013=104(万元)

其中：居民采暖应计销项税额=104565(565 339)=65(万元)。

借：银行存款904

贷款：主营业务收入800。

应交税金——应交增值税(销项税额)104

(3)转出居民取暖不能抵扣的进项税额=80565(565 339)=50(万元)。

借方：主营业务成本50

贷：应交税费——应交增值税(转出进项税额)50

(4)居民结转采暖税：

借：应交税金——应交增值税(减免税)65

贷款：营业外收入65

什么是立即提款？

“即征即退”是指按照有关规定，由税务机关按时足额征收纳税人应缴纳的增值税，然后由税务机关将征收的增值税全部或部分返还给纳税人。纳税人可以照常开具增值税专用发票并计算销项税、进项税和应纳税额。纳税人收到税务机关退回的税款，应计入“营业外收入”科目。

“即征即退”是指按照有关规定，由税务机关按时足额征收纳税人应缴纳的增值税，然后由税务机关将入库征收的增值税全部或部分退还给纳税人。纳税人可以照常开具增值税专用发票并计算销项税、进项税和应纳税额。纳税人收到税务机关退回的税款，应计入“营业外收入”科目。

情况

A公司是增值税一般纳税人。8月，A公司销售自行开发生产的产品，取得免税收入500万元。本期产品收到进项税30万元。按照规定，增值税一般纳税人销售自己开发生产的产品，按17的税率征收增值税后，实际增值税负担超过3的部分，实行即征即退政策。甲公司应编制以下会计分录(单位：万元):

(1)销售产品时：

借方：银行存款585

贷款：主营业务收入500

税收payab

预收先征后返是指按照税法规定缴纳的税款由税务机关征收入库，然后由税务机关按照规定程序给予部分或全部退还或返还已缴纳税款的一种税收优惠。享受预缴、退税的纳税人可以开具增值税专用发票，照常计算销项税、进项税和应纳税额。与立即退税相比，先退税后获得退税的时间稍有延迟。纳税人收到税务机关先行征收的退税款时，会计处理与即时退税相同，计入“营业外收入”科目。

先签字再返回。

是指税务机关会正常征收增值税入库，然后财政机关根据税收政策审核返还企业缴纳的增值税，照常计算销项税、进项税和应纳税额。与即征即退和征即退相比，纳税人收到退税的时效不同，即征即退最快，征即退次之，征即退最慢。当纳税人收到先征后退的税款时，其会计处理已经包括在“营业外收入”科目中，就像即征即退的税款一样。