2020-11-04

企业在研发费用税前扣除的过程中，会汇总计算研发产生的费用；d活动，同时也销售研发过程中形成的原型、测试产品及相关的直接产品；d过程，并获得相应的收益。

那么如何在财务上应对这种情况，规避税务风险呢？相信泰得科技已经对R amp; ampd费用，并处理了这类问题：

例如，A公司发生了研发费用。d 2019年费用600万元。2018年以来，R amp; amp研发形成的产品。d活动累计收入1200万元，其中材料费1000万元。

根据公告第97号文件要求：研发直接形成的产品。企业的活动或产品形成的零部件对外销售，相应的材料费用在研发。不得增加和扣除费用。

根据2017年公告40号文件要求：产品销售及相应的材料费用发生在不同纳税年度且材料费用已计入R amp; amp费用，研发费用。d .当年费用可以直接用销售当年相应金额的材料费用冲减。不足冲抵的，结转下年使用。

可以看出，在上述情况下，R amp; ampd 2019年支出600万元，销售研发直接形成的产品收入；当年d活动是1200万元，其中材料费1000万元。根据上述两个公告的要求，“若研发直接形成的产品；d活动是对外销售，相应的材料成本在研发；d支出不得扣除”，因此直接产品收入中的材料成本需要从研发费用中扣除；d 2019年支出600万，不足冲抵。

据信，TaiTech建议仍有几条信息需要注意：

1.研发形成的直接产品；d活动没有对应的项目，冲减的方式是直接冲减R amp; amp取得收入当年的费用，不冲减相应的研发费用。d项目；

2.可用于抵销的费用只有研发形成的直接产品的材料费用。d活动，其他不得抵消；

3.费用的减少不需要追溯到研发的那一年。d活动，但只需要在产品销售当年减少。