11月已经过半,年终的脚步越来越近。对于每天坐在办公室里的财务人员来说,他们即将在——年迎来一年一度的“体力劳动”年终盘点。年终盘点不仅是考验体力的任务,也是考验耐心的任务。在年终盘点中,财务人员会遇到各种情况,需要根据不同情况做出不同的账务处理。今天边肖就带大家回顾一下年末存货不同情况的账务处理方法。
1.盘点手头的现金
库存现金盈余
[案例1]
潇湘公司年终盘点时发现现金盈余200元。经反复核实,仍无法确定现金盈余的原因。根据批复意见,将转为营业外收入。然后准备以下会计分录:
在批准前调整帐簿记录时
借:库存现金200
贷:待处理财产损失和溢余——待处理流动资产损失和溢余200
根据批复意见,转为营业外收入时,
借:待处理财产损失及溢余——待处理流动资产损失及溢余200
贷:营业外收入200
现金库存赤字
[案例2]
哮天公司在年终盘点时发现库存现金短缺500元。经核实,发现200元应由业务员A赔偿,300元查不出短缺原因。根据批复意见,短缺原因不明的部分转入管理费用。然后准备以下会计分录:
在批准前调整帐簿记录时
借:待处理财产损失和溢余——待处理流动资产损失和溢余500
贷:库存现金500
当发现部分应由业务员a赔偿时。
借:其他应收款——A 200
贷:待处理财产损失和溢余——待处理流动资产损失和溢余200
根据批复意见,管理费划转时。
借方:管理费300
贷:待处理财产损失和溢余——待处理流动资产损失和溢余300
2.清查存货
库存调整信用
[案例3]
哮天公司在年终盘点时发现钢材库存多赚了50万元。然后编制以下会计分录(以下单位统一为“万元”):
借:原材料——钢50
贷:待处理财产损失和溢余——待处理流动资产损失和溢余50
借:待处理财产损失和溢余——待处理流动资产损失和溢余50
贷:管理费50
库存赤字
(1)因管理不善造成的存货被盗、丢失、霉变、变质等损失。
[案例4]
潇湘公司在年终盘点中发现,由于管理不善,某物料被盗,损失10万元,原进项税额1.6万元。然后编制以下会计分录(以下单位统一为“万元”):
借:待处理财产的损失和溢出11.6
贷款:原材料——A材料10
应交税金——应交增值税1.6
借方:管理费11.6
贷款:待处理财产的损失和溢余11.6
(2)计量误差等造成的库存短缺。
[案例5]
潇湘公司在年终盘点中发现,材料B因收发过程中出现差错,损失30万元,原进项税额4.8万元。然后编制以下会计分录(以下单位统一为“万元”):
借:待处理财产的损失和溢余30
贷款:原材料——B材料30
借方:管理费30
贷项:待处理财产的损失和溢额30
(3)自然灾害等非常原因造成的存货毁损。
[案例6]
潇湘公司在年终盘点中,发现材料C因洪水损失50万元,原进项税额8万元。然后编制以下会计分录(以下单位统一为“万元”):
借:待处理财产的损失和溢余50
贷款:原材料——C材料50
借方:营业外支出50
贷项:待处理财产的损失和溢余50