递延所得税负债的会计分录？

确认递延所得税负债的三种情况(假设所得税税率为25)

(1)在确认递延所得税负债的同时，调整所得税费用。

甲公司于12月31日购入一台环保设备，购置成本为200万元。会计中折旧采用直线法。使用寿命为10年，净残值为零。纳税时按双倍余额递减法计提折旧，使用寿命和净残值与会计上相同。那么20日期末资产账面价值为180万元(200-20)，其计税基础为160万元(200-40)，产生应纳税暂时性差异。甲公司应确认递延所得税负债5万元(2025)。

借方：所得税费用5

贷：递延所得税负债5(以后应多交所得税)

(2)在确认递延所得税负债的同时，调整其他综合收益。

与直接计入其他综合收益的交易或事项相关的应纳税暂时性差异，以及相应的递延所得税负债应计入其他综合收益。实践中，常见的是由于可供出售资产公允价值增加而确认递延所得税负债，并调整其他综合收益。

(3)在确认递延所得税负债的同时调整商誉。

非同一控制下企业合并中，按照会计法规确定的合并中取得的各项可辨认资产和负债的账面价值与其计税基础之间存在应纳税暂时性差异的，应当确认相应的递延所得税负债，同时调整合并中应确认的商誉。

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