本文是关于增值税小规模纳税人进项税额能否抵扣的会计分录。在这篇文章中，边肖向会计朋友详细介绍了关于增值税小规模纳税人进项税能否抵扣的税务人员需要了解的知识，或许可以帮助您解决增值税小规模纳税人进项税能否抵扣的财税问题。

增值税小规模纳税人的进项税可以抵扣吗？

答案是肯定的，但是必须满足一定的条件。

根据《关于纳税人认定或登记为一般纳税人前进项税额抵扣问题的公告》(59号公告)规定，纳税人在办理税务登记至认定或登记为一般纳税人期间，未取得生产经营所得，且未按照销售额和征收率简单计算应纳税额的，在该期间取得的增值税抵扣凭证，可以在认定或登记为一般纳税人后抵扣进项税额。

扣除的前提是‘未取得生产经营收入，未按照销售额和征收率申报缴纳增值税’，是指纳税人已按照会计制度和税法的规定如实记录和准确计算经营成果，隐瞒收入形成的‘未取得生产经营收入，未按照销售额和征收率申报缴纳增值税’，其进项税额不得扣除。

1.纳税人身份不能抵扣。

1.增值税小规模纳税人销售货物、提供劳务和提供应税服务，应当采用简易计税方法，按照销售额和征收率缴纳增值税，不得抵扣进项税额。

2 .小规模纳税人期间发生的费用，在取得一般纳税人资格后从进项税额中扣除。

3.一般纳税人会计核算不健全，或者不能提供准确纳税资料的，应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。

4.未申请一般纳税人资格的，按照销售额和增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。

二、不得抵扣进项税额的增值税抵扣凭证。

1.增值税抵扣凭证不符合规定的，不得抵扣进项税额。纳税人取得的增值税抵扣凭证不符合行政法规或者有关规定的，不得从销项税额中抵扣进项税额。

第十一条开具专用发票应当符合下列要求。

(一)项目完整并与实际交易一致；

(二)字迹清晰，不准压线或出错；

(三)发票和抵扣联加盖财务专用章或者发票专用章；

(四)按照增值税纳税义务发生的时间开具。

2.纳税人资料不全的，不得从销项税额中抵扣进项税额。纳税人以一般缴款抵扣进项税额的，应当有当面合同、缴款凭证和境外单位的对账单或发票。信息不全的，不得从销项税额中抵扣进项税额。

3.停止提供应税服务、折价或者开具发票的，不得抵扣销项税额。纳税人提供应税服务，停止提供应税服务、折价或者开票有误的，应当按照规定开具红字增值税发票。未按规定开具红字增值税发票的，不得抵扣销项税额或销售额。

4.纳税人取得虚假的增值税专用发票，不得作为增值税的有效抵扣凭证抵扣其进项税额。

《关于纳税人虚开增值税专用发票征补税款问题的公告》(2012年第33号公告)规定，3360 039;纳税人虚开增值税专用发票，未就虚开金额申报缴纳增值税的，应当按照虚开金额补缴增值税；已就其虚报金额申报缴纳增值税的，不再按其虚报金额缴纳增值税。对虚开增值税专用发票的纳税人，税务机关将按照《人民共和国税收征收管理办法》和舒明浩12的有关规定进行处罚

2012年1月1日至2013年8月1日，非增值税改革试点地区开具运输费用结算凭证和公路、内河货物运输统一发票。

2013年8月1日至2013年1月1日开具的铁路运输费用结算单据可以抵扣。

三。购买货物、服务和应税服务

1.适用简易计税方法的应税项目、非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务或者应税服务，不得抵扣进项税额。

需要注意的是，所涉及的固定资产、专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁仅指专用于上述项目的固定资产、专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁，不得抵扣进项税额。

2.有的成员企业购买以建筑物或构筑物为载体的附属设备和配套设施，如中央空调等，抵扣进项税；2009年以前购入的固定资产抵扣进项税；不动产改良支出、在建工程材料消耗支出等已扣除进项税。进项税未转出。

不动产是指不能移动或者移动后会改变性质和形状的财产，包括建筑物、构筑物和其他土地附着物。

纳税人新建、改建、扩建、修缮、装修的房地产，均为在建房地产项目。

以建筑物或构筑物为基础的附属设备和配套设施，无论是否单独核算，均应视为建筑物或构筑物的组成部分，其进项税额不得从销项税额中扣除。附属设备及配套设施指：给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、燃气、消防、中央空调、电梯、电气及智能建筑设备及配套设施。

3.购进货物、加工修理修配劳务或者应税劳务已抵扣进项税额的，应当从当期进项税额中抵扣。

所购货物已缴纳进项税，后改为免税、免税、集体福利和个人消费等。然后作为进项税转出。

4.异常损失

购进货物及相关的加工、修理修配劳务和运输劳务的非正常损失，不得从进项税额中抵扣。

非正常损失的在产品和产成品所耗用的购进货物(不含固定资产)、加工修理修配劳务或者运输劳务，不得抵扣进项税额。

5.接受的客运服务不得抵扣进项税额。

6.电脑、打印机、扫描仪等。是通用设备，不是防伪税控专用设备，不适用财税[2012]15号文件规定的抵扣项目。

这就是小规模增值税纳税人进项税抵扣的结束。希望大家能牢牢把握。我们在实践中需要具体化，你明白吗？希望这篇文章能对你有所帮助，你也可以咨询一下在线问答；会计实务老师！

以上就是关于《人民共和国发票管理办法》的所有税务知识。如果你是会计，在学习“增值税小规模纳税人的进项税可以抵扣吗？”时有疑问，可以联系客服或者在评论区留言。

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