对于试点纳税人选择提供旅游服务的差额税，除销售额中扣除的费用外，其他符合条件的进项税额仍可扣除。

旅游差额征税的销售额=总价及额外费用-支付给其他旅游公司的旅游费用和向旅游服务购买者收取的支付给其他单位或个人的住宿、餐饮、交通、签证、门票费用。

当期销项税额=销售额(1 6)6

小规模纳税人应缴纳的增值税=销售额(1 3)3

0 3发票开具

其中，选择差额计税方法计算销售额的试点纳税人，对旅游服务的购买方代收代缴的上述费用，不得开具增值税专用发票，但可开具增值税普通发票。

在最新的营改增试点公告中规定：“增值税按照现行政策实行差额征税，总局和另有规定的除外。”纳税人自行开具增值税发票或税务机关代开增值税发票时，应通过新中国差额征税开票功能录入含税销售额(或含税评估额)和抵扣金额，并自动计算税额和不含税金额。备注栏自动打印“差别征税”字样，不得与其他应税行为混合开具发票。

0 4会计处理

(一)一般纳税人差别纳税会计

根据《关于印发〈营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定〉的通知》的规定，允许从销售额中扣除相关费用的，用于记录企业因按规定扣除销售额而减少的销项税额，应在“应交税金——应交增值税”科目下增设“销项税额抵扣”栏；企业接受应税服务时，允许按规定抵扣销售额和减征销项税额。条目如下所示：

借：应交税金——应交增值税(销项税额抵扣)[根据实际支付或应支付的金额与上述增值税的差额]

主营业务成本[实际支付或应付金额]

贷款：银行存款/应付账款

假设A公司属于一般纳税人，含税销售额要分开6。

1.取得旅游服务收入时的会计处理。

借方：银行存款

贷款：主营业务收入

应交税费-应交增值税(销项税)

2.支付B公司旅游服务分包合同时的会计处理：

借方：主营业务成本

应交税金——应交增值税(销项税额抵扣)

贷款：银行存款

3.住宿费、餐饮费、交通费、入场费入账时的会计处理：

借方：主营业务成本

应交税金——应交增值税(销项税额抵扣)

贷款：银行存款

(2)小规模纳税人差别税收的核算

文件规定，小规模纳税人提供应税服务，对允许从销售额中扣除相关费用的，按规定扣除销售额减少的增值税应直接抵扣“应交税金3354应交增值税”科目；企业接受应税服务时，允许扣除销售额，并按规定减征应纳增值税。条目如下所示：

借：应交税金——应交增值税[根据实际支付或应支付的金额与上述增值税的差额]

主营业务成本[实际支付或应付金额]

贷款：银行存款/应付账款

假设A公司是小规模纳税人，含税销售额要分开3。

1.取得旅游服务收入时的会计处理：

借方：银行存款

贷款：主营业务收入

应交税金——应交增值税

2.支付B公司旅游服务分包合同时的会计处理：

借方：主营业务成本

应交税金——应交增值税

贷款：银行存款

3.住宿费、餐饮费、交通费、入场费入账时的会计处理：

借方：主营业务成本

应交税金——应交增值税

贷：银行存款

0 5纳税申报表

如果属于一般纳税人，按照营改增试点的最新规定：

一般纳税人销售服务业、不动产和无形资产，在确定服务业、不动产和无形资产销售额时，可以按照有关规定从取得的总价和价外费用中扣除价款，并需要填写《增值税纳税申报表附列资料(三)》(服务业、不动产和无形资产扣除项目明细)》(以下

附表3第五栏为“本期实际抵扣金额”，应等于《附列资料(一)》第十二栏(本期销售明细)(以下简称“附表1”)。附表1第14栏为“抵扣后销项税额”，应与《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》第11栏(以下简称“主表”)相同。

Ps:小范围填写缴费单对应的扣款项目即可。此外，所有要收差价的纳税人都必须到税务局备案，否则可能收不到差价。如果没有记录，请全额纳税，就像生活服务业一样。

旅游行业如何做以上会计分录就介绍到这里了。以上供大家参考。旅游行业如何做会计分录还有疑问。可以咨询柠檬研究所的老师了解。也可以来学习旅游行业会计实训课程！