商业汇票的账务处理，尤其是这四种情况，建议直接托收。有一点很多小伙伴不太清楚，就是商业汇票，比如商业承兑汇票、银行承兑汇票等，在发生后都在“应收票据”科目核算。今天就以下面四个案例，结合案例，简单说一下如何做账务处理。

商业汇票的账务处理，尤其是这四种情况，建议直接托收。

有息商业汇票的会计处理

天润公司2020年3月31日销售货物一批，货款10.2万元，增值税13260元(以下简称税率13)。当日收到商业承兑汇票一张，面额115260元，年利率6，期限5个月。为了简化核算，假设天润公司在上半年末和年末计提应收票据利息。

根据上述信息，会计分录如下：

1.3月31日收到账单时，

借方：应收票据115260

贷款：主营业务收入10.2万元。

应交税费-应交增值税(销项税)13260

2.6月30日计息时的应计利息。

=1152606312=1728.9

借方：应收票据1728.9

贷：财务费用1728.9

3.8月31日收到到期车票时，应作如下会计分录。

到期值=115，260 (16 5/12)=118，141.5

到期利息=118141.5-115260=2881.5

借方：银行存款118141.5

贷项：应收票据116，988.9

财务费用1152.6

商业汇票的账务处理，尤其是这四种情况，建议直接托收。

4.商业承兑汇票到期，付款人无力付款的，企业收到商业承兑汇票、委托收款凭证、未付款通知等。银行退回的，按照应付票据的账面价值，借记“应收账款”科目，贷记“应收票据”科目，以后不再计息。

会计分录如下：

借：应收账款116，988.9贷：应收票据116，988.9

无息商业汇票的会计处理

如天润公司向蒙牛公司销售一批产品，货物已交付，货款金额10000元，增值税1300元，按合同约定3个月后付款，蒙牛公司给天润公司一张面值11300元的商业承兑汇票，其会计处理方法如下：

1.天润公司收到账单时，

借方：应收票据11300

贷款：主营业务收入10000元。

应交税金——应交增值税(销项税额)1300

3个月后，票据到期，天润公司收回11300元，存入银行。会计分录如下：

借方：银行存款11300；贷：应收票据11300。

3、如票据到期，蒙牛公司无力偿还，天润公司将应收账款转让票据面值，会计分录如下：

借：应收账款11300；贷：应收票据11300。

商业汇票的账务处理，尤其是这四种情况，建议直接托收。

当企业现金不足时，可以找银行对其未到期的应收票据进行贴现，将这部分资金提前使用。

商业汇票贴现的会计处理

天润公司于2020年3月1日向企业B销售一批商品，价格为8万元。增值税税率13，产品已出。收到对方承兑的商业承兑汇票，利息90400元，期限6个月，年利率8。天润公司于2020年4月9日向银行贴现该票据，贴现率为9。票据到期后，蒙牛公司无力支付，天润公司收到银行通知，将贴现的票款转入逾期贷款。

1 .贴现时的会计处理是：

计算本金和利息的总和

90400(1 86/12)=94016(元)

计算贴现利息

940169141/360=3314(元)

实收贴现金额

94016-3314=90702(元)

借方：银行存款90702

财务费用3314

贷：应收票据——面值94016

2转让逾期贷款时：

借方：应收账款——蒙牛公司94016

贷款：短期贷款94016

银行汇票退票的会计处理

应收票据是企业的债权，企业可以自主选择转让，发挥

商业汇票的账务处理，尤其是这四种情况，建议直接托收。

借：材料采购30000元。

应交税费——应交增值税(进项税)3900

贷：应收票据25000。

银行存款8900

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