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比比初级会计分录(1)
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(1)库存现金
1.现金库存盈余
(1)批准前：
借方：库存现金[库存剩余现金金额]
贷款：待处理财产的损失和溢余。
批准后：
借：未决财产的损失和溢出。
贷款：其他应付款【应付相关人员或单位金额】
营业外收入[找不到原始盈余金额]
2.审批前现金短缺:
借：未决财产的损失和溢出。
贷：库存现金[库存赤字现金金额]
批准后：
借方：其他应收款【责任人或保险公司赔偿金额】
管理费用[无法找出原原因造成的短缺金额]
贷款：待处理财产的损失和溢余。
(2)交易资产业务
1.收购交易资产
借方：交易资产成本[收购时的公允价值]
应收股息/应收利息[已宣布但尚未以买价支付的现金股息或到期但尚未收到的利息]
投资收入[产生的交易成本]
应交税费增值税(进项税)[可抵扣进项税]
贷款：其他货币资金等。
2.收到投资时已宣布但尚未支付的现金股息或利息。
借：其他货币资金等。
贷项：应收股利/应收利息
3.交易资产持有期间获得的现金股利或利息。
借方：应收股利[被投资单位宣布的现金股利投资持股比例]
应收利息[资产负债表日计算的应收利息]
贷款：投资收益
4.交易资产的最终计量
借方：交易资产公允价值变动
贷：公允价值变动损益[公允价值增加]
【说明】公允价值下降的，进行相反的会计分录。
5.出售交易资产
借：其他货币的资金等。[实际收到的金额]
贷款：交易资产的成本[收购时的公允价值]
公允价值的变化[公允价值的累计变化，也可以记入借方]
投资收益[差额可能在借方]
6.转让的货物应缴纳增值税。在资产转移的月末，当产生转移收入时：
借：投资收益
贷款：应纳税货物的转让。
当转让损失是由应交增值税引起时，应作相反分录。
(三)存货业务1。原材料
(1)实际成本法，外购材料：
款项已支付，材料已入库：
借：原材料【采购价格相关税费、运输费、手续费和保险费】
应交税费增值税(进项税)[可抵扣增值税进项税]
贷款：银行存款等。
(2)货款已付，发票、票据已到，材料未到：
借：在途货物[票据未到达]
应交税费增值税(进项税)[可抵扣增值税进项税]
贷款：银行存款等。
(3)材料已到货，发票账单未到货：
借：原材料[暂定评估值]
贷：预计应付账款。
下月初，冲回来的红字：
借：原材料(红字)
贷：暂估应付账款(红字)
(4)预付货款，材料尚未验收入库。
借方：预付款
贷款：银行存款
材料入库和发票清单的接收：
借：原材料应缴纳的税款应缴纳增值税(进项税)。
信用：预付款
补足剩余款项：
借方：预付帐户无效。
贷款：银行存款
(2)原材料实际成本法：
借方：生产成本[由生产车间收取]
制造费用[由车间管理部收取]
管理费用[由行政部门收取]
销售费用[由销售部门收取]
贷款：原材料
(3)计划成本法，采购时：
借：材料采购[实际成本]
应交税费增值税(进项税)[可抵扣增值税进项税]
贷款：银行存款/其他货币资金/应付账款/应付票据。
(4)计划成本法，入库时：
借：原材料[计划成本]
贷款：材料采购[实际成本]
材料成本差异[差异，或反映在借方]
【说明】采购时，超支差异记入材料成本差异账户，s
(5)计划成本法，发放原材料：
借方：生产成本[由生产车间收取]
制造费用[由车间管理部收取]
管理费用[由行政部门收取]
销售费用[由销售部门收取]
贷方：原材料和材料成本差异[结转成本超支差异，如果是结转节约差异，则在借方反映]
2.库存检查
(1)存货盈余
(1)批准前：
借：原材料/库存商品[库存剩余金额]
贷款：待处理财产的损失和溢余。
(2)批准后：
借：未决财产的损失和溢出。
贷：管理费【无需区分原因，盘盈金额计入管理费】
(2)存货不足
(1)批准前：
借：未决财产的损失和溢出。
贷款：原材料[盘亏材料成本]
应交税费为增值税(转出进项税)[存货损失转出进项税]
(2)批准后：
借方：其他应收款[保险公司和过失人的赔偿]
管理费用[一般经营损失，如损失和盗窃]
营业外支出非常损失[意外灾害和其他非常损失]
贷款：待处理财产的损失和溢余。
(4)固定资产业务
固定资产的初始计量
(1)不需安装的外购固定资产
借：固定资产【买价、运输费、手续费、专业服务费及相关税费(不含增值税)】
应交税费增值税(进项税)[可抵扣增值税进项税]
贷款：银行存款/应付账款等。
(2)购买需要安装的固定资产时：
借：在建工程【买价、运输费、装卸费、安装费、专业服务费、相关税费】invictus千里之行，始于第一步(不含增值税)。
应交税费增值税(进项税)[可抵扣增值税进项税]
贷款：银行存款/应付账款等。
发生安装和调试费用时：
借：在建工程应交税费应缴纳增值税(进项税)[可抵扣增值税进项税]。
贷款：银行存款等。
当安装消耗材料或劳动力时：
借：在建工程。
贷款：原材料[外购原材料]
库存商品[接收自产产品]
应付雇员薪金[应付薪金]
当安装完成并达到预期可用状态时：
借：固定资产
贷款：在建工程。
(3)房产自营模式下的会计核算：
购买工程材料时：
借：工程材料[进价相关税]
应交税费应交增值税(进项税)
贷款：银行存款/应付账款等。
接收工程材料时：
借：在建工程[收集的工程材料成本]
贷款：工程材料
在建工程原材料：
借：在建工程[收集材料的成本]
贷款：原材料[材料成本]
本企业生产的商品用于在建工程；
借：在建工程[商品成本]
贷：库存商品[商品成本]
项目完工后，将转入固定资产：
借：固定资产
贷款：在建工程。
2.固定资产的后续计量固定资产折旧：
借：在建工程[自建固定资产过程中使用的固定资产折旧]
制造费用[基本生产车间固定资产折旧]
管理费用[固定资产管理部门计提的折旧]
销售费用[销售部门固定资产计提折旧]
其他业务成本[经营租出的固定资产折旧]
贷项：累计折旧
3.固定资产的处理
(1)转入清算的固定资产：
借方：固定资产清算[账面价值]
累积折旧
固定资产减值准备[应计减值准备]
贷款：固定资产[账面原价]
(2)发生的清洁费用等。
借方：固定资产清算[清算时支付的相关税费和其他费用]
应交税费应交增值税(进项税)
贷款：银行存款等。
(3)收回处置价格、剩余材料价值和变价收入：
收回处置价格和税费：
借方：银行存款[处置价格]
贷款：固定资产清算
应纳税额应缴纳增值税(销项税)
剩余材料的储存：
借：原材料等。[剩余材料的仓储价值]
贷款：固定资产清算
(4)保险赔偿的处理：
借方：加班
资产处置损益[正常出售和转让的损失]
贷款：固定资产清算
清理净收入：
借：固定资产清算
贷款：营业外收入[报废或损坏产生的收入]
资产处置损益[正常出售和转让收益]
4.固定资产库存
(1)固定资产盘盈：
借方：固定资产[重置成本]
贷：以前年度损益调整
(2)固定资产盘亏：
审批前处理：
借方：待处理财产的损失和溢余[盘亏固定资产的账面价值]
累积折旧[应计累积折旧]
固定资产减值准备[应计减值准备]
贷款：固定资产【盘亏固定资产原价】
审批后的处理：
借：其他应收款[保险赔偿或过失赔偿]
营业外支出[存货损失净额]
贷款：待处理财产的损失和溢余。
5.固定资产减值
期末，当固定资产存在减值迹象时，如果可收回金额低于账面价值，则计提固定资产减值损失。
借方：资产减值损失[可收回金额低于账面价值]
贷款：固定资产减值准备
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