前两天，财政部和国家税务总局出台了大规模退税政策。具体政策可以在我的主页上找到。今天，我想和你讨论两个问题。一个是退税如何处理，一个是退税政策是否属于税收优惠。

留抵退税的会计处理

一般情况下，企业的销项税大于进项税，即销售金额大于进货金额，那么销项税与进项税的差额就是企业当期应缴纳的增值税。

企业在发展初期或产品开发阶段，由于固定资产和原材料的过度投入，企业的进项税可能大于销售税，投入大于产出的部分为免税额，可以留到下期抵扣。如果免税额长期积累，没有足够的产量抵扣，企业的这部分免税额就相当于一直被财政占用。现在退税政策出台，企业的现金流可以得到相当程度的缓解。

从上面的描述中，我们也可以看出，留存退税的是税务机关占用的企业资金。说到底还是企业自己的钱。现在只是税务部门把这部分企业自己的钱推给企业。所以企业收到这部分钱，就应该抵扣进项税或者转出。

因此，会计分录如下：

借：其他应收款-退税的增值税贷项

贷：应交税费为增值税(进项税额转出)。

当收到退税时，

借方：银行存款

贷项：其他应收款-增值税贷项和退税

免税额是税收优惠吗？

其实从上面的会计分录可以看出，退税其实是企业自己的投入或者企业自己的钱，并不是国家拿出一部分钱来补贴企业。因此，退税退回的钱不是企业收入，不能计入营业外收入，与企业享受按需退税、先退(还)款的政策完全不同。

以企业的立即收回政策为例，会计分录如下：

按要求提取退税：

借：其他应收款-即期退税

贷款：营业外收入-政府补助

收到的退税：

借方：银行存款

贷款：其他应收款-即期退税

这里可以看到，按需退税计入营业外收入，是企业的一项额外收入，属于政府补贴，而不是企业拿回自有资金。

退税可以和按需退税同时享受吗？

政部国家税务总局公告2022年第14号)在此退税政策中，第十条表述为：

10.自2019年4月1日起已取得退税的纳税人，不得再办理增值税即征即退、先征后退政策。纳税人可申请增值税即征即退政策，在2022年10月31日前一次性全部退税后，按规定实行先征后退(退税)。

自2019年4月1日起享受增值税即征即退、先征后退(退税)政策的纳税人，可在2022年10月31日前将已退税款全部征退后，按规定申请退税。

我们可以看到，在政策层面，企业是不允许同时享受留税退税、按需退税、按需退(退)税的，只能选择其中一种享受。所以企业要根据自身情况判断，选择最有力度的政策让自己享受。保留税退税的会计分录

当增值税纳税人当期销项税额小于当期进项税额时，不足部分可结转下期进一步抵扣。结转下期进一步抵扣的进项税额为增值税留抵。国家特别规定应结转下期的增值税留抵退税为增值税留抵退税。显然，增值税免税额的退还不是一个政府行为

所有取得电力业务许可证(输电、供电)的电网企业。

所以对于退还增值税免税额的会计处理，是这样的。

1.进项税

借：库存商品-应交税费-应交增值税(进项税)

贷款：银行存款/库存现金/应付账款

2.销项税

借：银行存款/库存现金/应收账款

贷款：主营业务收入-应交税金-应交增值税(销项税额)

出口退税结转下期免税额或免税的会计处理？

答案：第一种情况，会计分录：

借：领取9万出口退税。

应交税费-应交增值税(国内货物出口退税)4万元。

贷款应交税费33，360-应交增值税(出口退税)130，000。

在第二种情况下，会计分录：

借：领取13万出口退税。

贷款应交税费33，360-应交增值税(出口退税)130，000。

剔除当月退税金额，还有一万元的残税，这一万元不需要任何处理。你的理解是正确的，但是不需要做最后的结转，只需要做上面的分录即可。下月申报纳税时，在主表中填写本月应收出口退税金额即可。

保留税退税的会计分录。通过乐嘉的学习，我们已经回答了留抵税退税如何记账的问题。如果你还有其他这方面的问题，可以直接在窗口和有经验的会计沟通。