扣税的会计分录

借：应交税费-增值税税额减免

贷：应交税费-应交增值税(转出进项税)

编制资产负债表时，将“应交税金——增值税留抵”科目的期末余额填入“其他流动资产”项目。

申报增值税时，作如下会计处理：

借：应交税费-应交增值税(进项税)

贷项：应交税费-增值税免税额

免税额是多少？

在计算应纳税额时，如果当期销项税额小于当期进项税额，不足抵扣的部分可以结转下期继续抵扣。

一般纳税人注销时存货和免税额的处置：一般纳税人在辅导期内注销或被取消一般纳税人资格，成为小规模纳税人时，其存货不转出进项税，其免税额不予退还。

纳税人不仅欠增值税，还有增值税抵免的税务处理：当纳税人欠增值税时，如果因为销项税少于进项税而产生最终的税收抵免，则应使用最终的税收抵免来抵扣增值税抵免。

资产重组增值税留抵税额的处置：增值税一般纳税人(以下简称原纳税人)在资产重组过程中，将全部资产、负债和劳务转让给其他增值税一般纳税人(以下简称新纳税人)，并按程序办理注销税务登记的，注销登记前尚未抵扣的进项税额可以结转到新纳税人进一步抵扣。

申请退税的条件

根据国家税务总局发布的《关于办理增值税期末留抵税额退税有关事项的公告》，纳税人要申请退还增量税收抵免，必须同时满足五个条件：

1.自2019年4月纳税期起，连续6个月(季度纳税，连续两个季度)增量免税额大于零，第6个月增量免税额不低于50万元；

2.纳税信用等级为A级或B级；

3.申请退税前36个月内没有骗取退税、出口退税或虚开增值税专用发票的行为；

4.申请退税前36个月内未因偷税受到税务机关两次以上处罚的；

5.自2019年4月1日起，您未享受即征即退、先征后退(退款)政策。

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