今天，薛给大家分享一个关于一般纳税人增值税的超详细会计分录。请注意！

1.购买材料时：

借：库存商品应交税费等科目——应交增值税(进项税)贷：银行存款。

如果进项税不能抵扣，在取得增值税专用发票时：

借：库存商品应交税费等科目——应交增值税(待认证进项税额)贷：银行存款。

借：主营业务成本贷：应交税费-应交增值税(转出的进项税额)

如果购买房产，比如学乐家公司买一栋楼作为新办公，这里的进项税可以分期抵扣。然后将借款人购买时应缴纳的进项税额在当期抵扣，另外借记“应交税金-应交增值税(待抵扣进项税额)”，在以后期间抵扣。

在下列期间扣除时：

借：应交税金——应交增值税(进项税额)(按规定允许抵扣的金额)贷：应交税金——应交增值税(待抵扣的进项税额)。

2.获得收入时：

借：银行存款贷：主营业务收入应交税金-应交增值税(销项税额)

经常有粉丝问lolo什么时候确认收入，是否不付费确认收入。这里要注意会计收入的确认和纳税义务的发生时间是否存在差异，根据实际情况选择是否使用应交税金——待核销税金、应收账款等科目。

3.差异税项目：

例如，某物业公司为一般纳税人，为居民提供自来水服务，可以按照简易计税方法缴纳增值税，那么：

当相关成本和费用发生时：

借记：主营业务成本，其他科目：银行存款。

获得收入时：

借：银行存款贷：主营业务收入应交税金-应交增值税(销项税额)

计算可允许的税收减免：

借：应交税金——应交增值税(销项税额抵扣)(或简单计税)贷：主营业务成本等科目。

4.免税商品：

例如，某厂在市场上销售直接用于科研的仪器，符合增值税免税政策，则分录为：

借：银行存款贷：主营业务收入应交税金——应交增值税(销项税额)借：应交税金——应交增值税(销项税额)。

贷：营业外收入-补贴收入(或“其他收入”科目，视执行会计准则不同而定)

在实际核算中，有人直接借记“银行存款”等科目，贷记“主营业务收入”来完成。

另外，需要注意的是，一般纳税人的免税项目也会转移进项税：

借：主营业务成本贷：应交税费-应交增值税(转出的进项税额)

5.出口退税项目

生产企业或外贸企业在这方面的经营项目较多。

购买商品或原材料时：

借：原材料应交税金等科目——应交增值税(进项税)贷：银行存款。

赚取收入和结转成本：

借：银行存款贷：主营业务收入借：主营业务成本贷：库存商品等科目。

出口货物的征税和退税是有税差的。目前实行免、抵、退政策，进项税实行退税。只计算与进项税相关的退税金额和不能免抵退税的出口退税金额，应转入成本：

借：主营业务成本贷：应交税费-应交增值税(转出的进项税额)

出口退税的撤销：

借：应收出口退税：应交税金-应交增值税(出口退税)

已收出口退税：

借：银行存款贷：应收出口退税款

6.月末结转缴纳的增值税：需要使用“未缴增值税”明细科目。

待转出的未缴增值税=当月销项税额-当月进项税额-上月免税额。

转出未缴增值税为正时，分录为：

借：应交税金——应交增值税(应交增值税)贷：应交税金——应交增值税。

付款时：

借：应交税费-未付增值税贷：银行存款。

如果以前纳税：

借：应交税费-未付增值税贷：银行存款。

如果是负数，不需要做账务处理，只要在借方有余额，下个月继续从销项税额中扣除即可。

有些企业已经预付了增值税，所以在预付时：

借：应交税费-预付增值税贷：银行存款。

月末结转：

借：应交税金——未付增值税贷：应交税金——预付增值税。

最近，很多朋友来问薛关于企业餐饮的会计处理问题。其中，最常见的问题如下：

问：2月份的工地饭3月份才发，3月份就包含了。“管理费用——福利费”的会计分录可以吗？

答：此时会计处理可计入——福利费管理费用，会计分录如下：

借：管理费用——福利费

信用：现金

后续：发放当月的凭证是支票抬头和审批表，只做了一张农民工工资表。是在计提月还是在支付月？这应该如何解释？

答：如果按月支取，当月确认支付，并填写支付申请，附上薪资明细。

继续问：按照上面说的，工资单是附在取款月份的，工资单是附在缴费月份的，但是我只有一份工资单。我该怎么办？

回答：付费复印即可。

作为会计，我们经常要交代公司的各种饭局。不同情况如何进行会计分录？下面给大家介绍几种情况。让我们来看看。

案例1:餐饮补贴的会计分录。

对于误餐的账务处理，也需要看是什么样的情况。会计处理中包含的科目在不同情况下是不同的，公司可以根据员工服务的受益人进行处理。

比如有时候公司员工出去工作，不能在公司吃饭，就直接在外面吃。确实要按照公司的标准补贴餐费，应该属于应付给员工的工资。管理人员、销售人员的餐补应属于“管理费用”、“销售费用”等科目等等。

会计分录如下：

借：生产成本、制造成本等。

贷款：应付款-工资

借：应付款-工资

贷款：库存现金或银行存款。

案例2:午餐和加班餐的会计分录

在一些公司，午餐或加班的餐补不是靠吃饭或叫外卖解决的。这时候就会出现两种情况。一种是公司或企业按月给员工现金补贴，另一种是让员工自己出去吃饭，回来拿发票报销。这将导致两种会计处理。

如果按月以现金支付，会计分录如下：

借：应付款-午餐补助

贷款：库存现金或银行存款。

员工出去吃饭，凭发票报销。会计分录如下：

借：管理费用-业务招待费

贷款：库存现金或银行存款。

情况3:差旅费和餐补的会计分录

适当合理的差旅费使用的餐费可以根据票据或合法凭证据实报销，核算也很简单，可以直接计入“管理费用-差旅费”。

会计分录如下：

借：间接费用-差旅费

贷款：库存现金或银行存款。

情况4:招待费用的会计分录

有时候公司、企业在业务往来中会有各种招待费。平时最常见的就是请客户吃饭，以及公司、企业生产经营中的宴请、交通费等费用。我们可以把它们包括在娱乐费用里。

会计分录如下：

借：管理费用-业务招待费

贷款：库存现金或银行存款。

场景5:会议餐的会计分录

虽然不同情况下开会产生的餐费都是管理费用，但具体核算方式也有点不同。比如，如果是正常的普通会议，应该是“会议费”，如果是公司年会年终聚餐或者平时聚餐，应该是“员工福利费”，如果是公司召开高层会议，像董事会，应该是“董事会员费”。

对于正常的普通会议，会计分录如下：

借：管理费-会议费

贷款：库存现金或银行存款。

公司聚餐的会计分录如下

借：管理费-董事会员费

贷款：库存现金或银行存款。

情况6:公司、企业培训餐会计分录

每个公司企业都会有一些费用，用于培训跳槽的员工，让员工学习新技能，添置学习设施设备等等。那么这样的饭局属于“职工教育经费”。

会计分录如下：

借：管理费用-职工教育经费

贷款：库存现金或银行存款。

场景7:食堂用餐的会计分录

一般大企业都会给员工提供免费食堂，也就是说在做公司财务账目的时候需要处理更多的账目，那就是食堂饭菜的问题。但是一般食堂的阿姨是不可能用发票买菜的。他们应该如何做账？一般食堂饭菜常见的会计处理有三种：一是企业支付给食堂的资金，二是食堂设备的折旧和更新，三是支付给食堂员工的工资。

企业向食堂拨款，会计分录如下：

借方：其他应收款——食堂

贷款：货币资金

月底将食堂结算收据交给财务部，会计分录如下：

借：管理费用——职工福利费

贷：其他应收款——食堂

食堂设备计提折旧，会计分录如下：

借：管理费用——职工福利费

贷项：累计折旧

支付食堂工作人员，会计分录如下：

借：管理费用——职工福利费

贷款：应付职工工资

常见问题和误解

1.所有餐费都属于业务招待费范围吗？

答：不是，不是所有的餐费都是业务招待费，业务招待费也不只是餐费。

2.餐费入账时录入哪些科目？

答：其实很简单。分录科目可以记入活动科目之后的科目，比如差旅费可以直接记入差旅费。

3.吃饭可以交个人所得税吗？

答：有些能，有些不能。比如要直接给员工发伙食补贴。

4.借条能入账吗？

答：最好不要。毕竟有涉税风险。