发行附息债券会计分录,债券发行核算流程

发行附息债券会计分录

附息债券是一种有固定利息支付的债券。当一家公司发行附息债券时，需要进行相应的会计处理，以下是发行附息债券的会计分录：

1. 借：现金或银行存款

贷：附息债券

这是用来记录收到的现金或银行存款的分录，表示公司通过债券发行筹集到了资金。

2. 借：无形资产-发债费用

贷：现金或银行存款

这是用来记录债券发行过程中产生的发债费用，包括承销费用、律师费用等，公司需要资本化这些费用并逐年摊销。

3. 借：无形资产-发债费用摊销

贷：累积摊销-发债费用

这是用来记录每年发债费用的摊销，根据公司的政策，在债券期限内按合理方法将发债费用逐年分摊。

4. 借：附息债券利息费用

贷：现金或银行存款

这是用来记录付款给债券持有人的利息费用，包括当期利息和应付未支付的利息。

5. 借：利息费用摊销

贷：累积摊销-附息债券利息费用

这是用来记录每年附息债券利息费用的摊销，将整个债券期间的利息费用逐年分摊。

6. 借：利息费用摊销

贷：附息债券利息费用

这是用来记录附息债券利息费用的实际发生，将每年分摊的利息费用计入当期利息费用中。

举例

ABC公司决定发行一份面值为1,000,000美元的5年期附息债券，票面利率为5%，每年付息一次。以下是发行附息债券的会计分录：

1. 借：现金1,000,000美元

贷：附息债券1,000,000美元

表示公司通过债券发行筹集到了1,000,000美元的资金。

2. 借：无形资产-发债费用50,000美元

贷：现金50,000美元

表示公司在债券发行过程中产生了50,000美元的发债费用，并用现金支付。

3. 借：无形资产-发债费用摊销10,000美元

贷：累积摊销-发债费用10,000美元

假设公司采用线性折旧法，每年摊销10,000美元。

4. 借：附息债券利息费用25,000美元

贷：现金25,000美元

表示公司支付了25,000美元作为当期利息费用。

5. 借：利息费用摊销5,000美元

贷：累积摊销-附息债券利息费用5,000美元

假设公司采用线性折旧法，每年摊销5,000美元。

6. 借：利息费用摊销5,000美元

贷：附息债券利息费用5,000美元

表示公司实际发生了5,000美元的利息费用。

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