通过案例帮你记住出口企业的会计分录！(出口企业完整会计分录)丽华服装厂是增值税一般纳税人，生产的服装除内销外，部分出口。08年1月相关业务如下(企业1月无上期免税额，服装退税率13): (1)？取得采购布料增值税专用发票，注明价格100万，税17万，货款已付，货物已入库。发票已被证明。(2)?一批产品国内销售，不含税50万。款项已收到。(3)?一批产品出口报关，FOB价50000美元(外汇汇率1:)，货款未收到。【会计】(1)购买原材料借：原材料？1000000 ?应交税费-应交增值税(进项税)17万？贷款：银行存款？1170000 (2)国内商品借款：银行存款？585000 ?贷：主营业务收入-内销？500000 ?应交税费-应交增值税(销项税额)8.5万(3)借出口货物：应收外汇账款？50000* ?贷：主营业务收入-出口？41.5万(4)出口产品的计算：不可抵扣的进项税。当期不能抵扣的进项税额=出口货物销售额*(出口货物征收率-出口货物退税率)=41.5万*(17-13)=1.66万元。借方：主营业务成本？16600 ?贷：应交税金-应交增值税(进项税转出)16600 (5)计算本期应纳税额=本期国内货物销项税-(本期全部进项税-本期不能抵扣的进项税项目金额)-上期未抵扣的进项税(上期留税额)=85000-(170000-16600)=？-68400 (6)计算退税免税额退税额=FOB出口货物*出口货物退税率-退税免税额(即免税采购原材料价格*出口货物退税率)=415000 * 13-0=53950 (7)计算退税额本期应纳税额为负数，即本期没有可抵扣的税款，其金额也为负数。如果本期免退税额为53950，那么：本期退税额=本期免退税额=53950本期免退税额-本期退税额=0:应收补贴-增值税？53950 ?贷：应交税费-应交增值税(出口退税)53950 (8)？收到出口退税：银行存款？53950 ?贷：应收补贴-增值税？53950 (9)结转下期的免税额为68400—53950=14450。如果这个月进项税是110000元，其他条件都一样。(1)计算本期应纳税额=本期国内货物销项税额-(本期进项税额合计-本期不能抵扣的进项税额项目金额)-上期未抵扣的进项税额(上期留税额)=8.5万-(11万-16.66万)=？-8400 (2)计算退税金额。本期应纳税额为-8400元，即本期未纳税额为8400元，其金额为8400元。本期退税金额53950元。那么：本期退税额=本期未缴税额=8400元。当期免税额=当期免税额-当期应退税额=53950-8400=45550借：应收补贴-增值税？8400 ?应交税费-应交增值税(国内产品出口抵扣应交税费)45，550？贷：应交税费-应交增值税(出口退税)53，950如果本月进项税额为50，000元，其他条件相同。(1)计算本期应纳税额=本期国内货物销项税额-(本期进项税额合计-本期不能抵扣的进项税额项目金额)-上期未抵扣的进项税额(上期留税额)=8.5万-(5万-16.6万)=？51600 (2)退税额的计算该企业应纳税额为正51600元，所以退税额=0本期免税=本期免税-本期退税额=53950-0=53950“免抵退”申报流程1。免税退税预申报？时间：本月正式申报免退税前？数据：本月退免税明细申报电子数据。后处理：在助教的预考试之后

？2.增值税纳税申报？时间：法定增值税纳税申报期内？信息：《增值税纳税申报表》及其时间表？?上一期的《生产企业出口货物退（免）税申报汇总表》(退税部签字盖章)？?税务机关要求的其他资料？后续处理：将税务机关审核确认的增值税纳税申报表中的数据输入出口退税申报，然后填写《生产企业出口货物退（免）税申报汇总表》。3.正式申报免税和退税？时间：次月1日至15日，逢节假日顺延。信息：?免退税申报电子数据？?外汇核销单(退税专用单)还是远期收汇凭证？?出口报关单(退税专用表格)？?出口证？?出口发票？《生产企业出口货物退（免）税申报明细表》？《生产企业出口货物退（免）税申报汇总表》？被《增值税纳税申报表》(税务机关签字盖章)？如有来料加工或来料加工，还应提交以下材料：？来料加工新海关登记手册原件？?