2021年最新建筑业增值税进项税率抵扣手册。建议收藏！

分包项目支出

分包项目支出应根据分包单位的纳税人资格和计税方法的选择进行区分。

1.1分包方为小规模纳税人，进项税抵扣率为3。

1.2分包单位为一般纳税人。

1.2.1对于专业分包，进项税扣除率为9。

1.2.2劳务分包(结算工除外)，进项税额扣除率为9。

承包商

(1)承包商(分包商采用简单计税)的进项税扣除率为3。

(2)承包商的进项税抵扣率(分包商采用一般税)为9。

工程材料

工程材料，由于工程材料和材料种类繁多，分供方提供的增值税专用发票适用税率也各不相同。一般材料和物料的适用税率为13，但有一些特殊情况：

2.1对于木材和竹制品，进项税扣除率为9和13。

对于属于农产品首产的原木、原竹，取得的发票可能是农产品的进货发票或销售发票，而不是增值税专用发票，但也可以抵扣进项税，适用税率为9；对于加工后为半成品或成品的木竹制品，取得的发票为增值税专用发票，适用税率一般为13。

2.2对于水泥和商品混凝土，进项税抵扣率为13和3。

购买水泥和一般商品混凝土的税率通常为13；但如果以水泥为原料生产水泥混凝土，可以选择简易收集，收集率为3。

2.3沙土、石料等地面材料，进项税抵扣率为13和3。

商业企业采购适用税率为13；但从生产企业购进并由生产企业生产的建筑用砂、土、石以及由砂、土、石连续生产的砖、瓦、石灰，可以简易征收，适用税率为3。

机械使用费

3.1外购机器设备的进项税抵扣率为13。

购买机器设备取得的增值税专用发票可以一次性抵扣，但采购时要注意控制综合成本，选择综合成本较低的供应商。

3.2租赁机械

3.2.1租赁机械(仅限租赁设备)，进项税抵扣率为13，3。

租赁设备，一般适用税率为13；但试点实施前出租人以外购或自制的有形动产提供经营租赁服务的，试点期间可选择简易计税方法计算缴纳增值税，使用征收率为3。

3.2.2对于租赁机械(租赁设备经营者)，进项税抵扣率为9。

临时设施费

临时设施费，进项抵扣税率为13。

项目中临时设施的费用，如脚手架、活动板房、围栏等。可以一次性扣除。

水费

水费，进项抵扣税率为9、3。

可以到供水公司拿增值税专用发票，只能抵扣3的进项税。从其他水厂购买的水取得增值税专用发票的，可以抵扣9的进项税。

电费

电费，进项抵扣税率为13。

电网公司直接开具的电力增值税专用发票可以抵扣；出租房屋和工地业主的电表，应向出租人或业主取得增值税专用发票，用于抵扣进项税额。

勘探成本

调查和勘探费用的进项税额扣除率为6。

调查和勘探服务的支出可从进项税中扣除。

工程设计费

工程设计费用的进项税额扣除率为6。

设计费可以从进项税中扣除。

检验和测试费用

检验和试验费，进项税额扣除率为6。

专业检测机构对样品进行检验和测试。

电话账单

电话费，进项税抵扣率是9、6。

电信业适用两档税率，基础电信业务适用9档税率，增值电信业务适用6档税率。

员工的个人抬头发票无法取得增值税专用发票，输入ta

快递费可以抵扣进项税，建议按月结算，这样更容易取得增值税专用发票。

报纸和杂志

对于报纸和杂志，进项税扣除率为9。

地图、报纸、杂志的适用税率可以抵扣，但注意索要增值税专用发票。

汽油进料和柴油进料

汽油和柴油的进项税抵扣率为13。

汽车、机械的燃料费用是施工过程中不可缺少的费用，这些费用的进项税是可以抵扣的。而司机师傅单独加油可能无法取得增值税专用发票，需要统一办理加油卡，加油后凭卡或加油凭证开具增值税专用发票。

供气和供热费用

供气采暖费进项税额扣除率为9。

一般情况下，可以从供热企业取得税率为9的增值税专用发票；供热企业对居民免征增值税，不能抵扣。

广告费

广告费，进项税抵扣率为6。

公司支付的广告费、宣传费可以在进项税额中抵扣。

中介服务费

中介服务费，进项抵扣税率为6。

聘请专业顾问等中介机构的咨询费可以在进项中抵扣，要注意选择一般纳税人。

会议费用

会议费，进项税额扣除率为6。

公司召开大型会议，应索要会议费增值税专用发票。单独列出服务的，单独开具餐费发票，餐费进项税额不能抵扣。

培训费用

培训费，进项抵扣税率为6。

对于公司的培训费用，需要向培训单位索要增值税专用发票。

办公用品费

对于办公用品，进项税扣除率为13。

企业的办公用品支出也经常出现在成本中。如果从其他个人处购买，是拿不到增值税专用发票的，但是从商场、超市或者电商平台购买，可以拿到增值税专用发票。

劳动保护费用

劳动保护费，进项抵扣税率为13。

根据《劳动法》和国家有关劳动安全法规，改善公司生产人员的劳动条件、防止伤亡事故、预防和消除职业病等各种技术和保健措施的费用，如为员工购买个人防护用品和安全用品等，可在进项税额中扣除。但要和福利费区分开来，如果是福利费，就不得扣除。

物业管理费

物业费，进项抵扣税率为6。

物业费可以从增值税专用发票中扣除，但必须由公司实际发生。

绿化费

绿化费进项税抵扣率为13和9。

为了美化办公环境，税率为9；如果租绿植，适用税率13。

房屋建筑成本

对于房屋和建筑物，进项税扣除率为9和5。

自2019年4月1日起，两年内不再抵扣纳税人不动产或在建房地产项目的进项税。两年内未抵扣的进项税额，自2019年4月纳税期起，可从销项税额中抵扣。

已抵扣进项税额的不动产发生非正常损失，或者改变用途，专门用于简单征税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，不可抵扣的进项税额按照下列公式计算，从当期进项税额中抵扣：

不可抵扣进项税=可抵扣进项税房地产净值率

房地产净值率=(房地产净值/房地产原值)100

利息费用和贷款费用

利息支出和贷款支出，进项抵扣税率为6。

贷款的利息支出不能扣除，相关的手续费、咨询费、咨询费也不允许扣除。

银行手续费

银行手续费，进项抵扣税率为6。

转账汇款产生的手续费可以抵扣，你要向银行要增值税专用发票。

劳动保险费

1.劳动保险费的进项扣除税率为6和3。

取得税率为6的增值税专用发票(一般纳税人取得)抵扣进项税额。备注：人寿保险没有

取得税率为6(一般纳税人取得)或3(小规模纳税人取得)的增值税专用发票进行进项税额抵扣。

保养费

维护费，进项抵扣税率为13，9。

修理费用于有形动产的修理费，如汽车修理费和机械设备修理费13；对于不动产，修理费税率为9。符合规定。

《财政部、关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》税[2009]9号)第二条规定，继续执行以下简易方法征收增值税的优惠政策，不得抵扣进项税额：

(三)一般纳税人销售下列自产货物，可以选择按照简易方法按照6的税率计算缴纳增值税：

1.县及县以下小水电机组生产的电力。小水电机组是指各类投资者建设的装机容量5万千瓦以下(含5万千瓦)的小水电机组。

2.用于建筑和生产建筑材料的砂、土和石头。

3.自掘砂、土、石或其他矿物连续生产的砖、瓦和石灰(粘土实心砖和瓦除外)。

4.由微生物、微生物代谢物、动物毒素、人或动物血液或组织制成的生物制品。

5.自来水。

6商品混凝土(限于以水泥为原料生产的水泥混凝土)。

一般纳税人选择简易方法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更。

《财政部、关于简并增值税征收率政策的通知》税〔2014〕57号)规定，自2009年1月1日起，财税〔2009〕9号文件第二条第(三)项、第三条“按6的税率”调整为“按3的税率”。

根据上述规定，自2009年1月1日起，增值税一般纳税人可以选择简易方法按照3的税率缴纳增值税，进项税额不得抵扣。但是，必须同时满足以下条件：

1.一般纳税人销售商品混凝土，仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土。

2.一般纳税人销售的商品混凝土必须是自产的。

3.简易方法选定后，36个月内不得变更。

4.在选择简易方法缴纳增值税期间，不得抵扣进项税额。