1.当企业去年未计提工资时，

借方：以前年度损益调整

贷款：应付职工薪酬-奖金

发工资时：

借：支付员工工资-奖金

贷款：银行存款

应交税费-代收代缴个人所得税

调整以前年度的所得税

借：应交税费-应交所得税

贷：以前年度损益调整

余额调节利润

借：利润分配-未分配利润

贷：以前年度损益调整

2、该企业去年已计提工资：

借：应付款-应付款

贷款：银行存款

3.特殊会计处理

【例】2021年，6月，陈骁为该公司签订了一份为期5年的合同，合同金额为100万。公司规定每份合同价格的5%将作为奖金。按照公司规定，合同执行一年以上才能发奖金。2021年取得合同时，会计没有进行账务处理。2022年7月，陈骁开始索要销售佣金。经公司领导讨论，提成要发了，7月27日发。为该公司准备正确的会计分录。

借：合同收购费用5万元。

贷款：应付款-奖金

借：调整以前年度损益10000元(去年应分摊)。

销售费用：10，000元(本年分摊销售费用)

贷款：合同收购费用5万元。

借：应交税费-应交所得税10，000。

贷：上年损益调整一万。

借方：利润分配-未分配利润

贷：以前年度损益调整

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