很多企业都有自己的员工食堂，这也是员工的一种福利，不用每天点什么外卖或者做饭。但对财务人员来说也是一个甜蜜的负担。毕竟开食堂会涉及资金，涉及资金会涉及财务。

今天我们要解决的是发票核算的问题，这是大家比较头疼的问题。因为各种情况，这里就详细说说大家在职工食堂餐厅可能遇到的发票核算问题。

很多企事业单位，为了方便员工用餐，当然也体现公司文化和福利，专门设置了员工食堂。

那么问题来了，如果是企业办的食堂，只提供给自己的员工吃，按照成本价收取费用。食堂向员工收取的餐费收入需要缴纳增值税吗？

政策基础：

根据财税[2016]36号文件第十条规定，单位或个体户为职工提供服务属于非经营活动，取得的收入不属于增值税征税范围，不征收增值税。

所以，如果你的企业食堂是不以盈利为目的的非经营性活动，那么即使你取得了收入，也不需要缴纳增值税。如果企业食堂盈利，还是要照章纳税的！

如果我们已经搞清楚了要不要交增值税，也要知道能不能税前扣除。想要能够税前扣除，重点是要取得正规的发票或者符合要求的证明！因为不合规的单据是不允许税前扣除的，后期被发现需要加税，也会面临处罚。

所以，食堂采购虽然看起来不起眼，但千万不要为了省几百块的伙食费，搞一堆白条。如果会计处理不规范，很多麻烦就会随之而来。

说到这里，又有人要提问了。我去菜市场的时候会买些瓜，点些菜。谁会给我开发票？那怎么才能解决食堂发票的问题呢？顾杰给出以下四点建议，大家可以根据自己企业的实际情况作为参考。

1.外包食堂

这就好比顾杰的公司把整个食堂外包给一个好吃的包工头，由他为顾杰的员工准备饭菜，并负责采购所有的食堂材料。顾杰按期支付食堂包工头费用，包工头全额向顾杰的公司开具发票作为记账凭证。

2.选择农产品生产企业购买食堂物品。

如果企业规模比较大，员工数量多，食堂需要采购一定数量的饭菜，可以考虑与一些农村专业合作社、农场建立长期合作关系，获得发票的直接录入。

而且因为这些合作社或者农场是自产的免征增值税的农产品，他们也更愿意开具发票。毕竟他们开发票也没什么损失。

3.个体农民

我们也知道农民以个体户的身份生产农产品，如蔬菜、水果、水产养殖等，也是免征增值税和个税的。所以更容易获得发票，企业可以根据自己的需求和农户谈好合作。

4.改变发放粮食补贴的方式。

如果企业不想外包食堂，也觉得找合适的供应商或者个体户比较麻烦。还有一种方式，就是可以采用发放伙食补贴的方式，每个月把员工的伙食补贴提取出来，然后把计提的工资拨给食堂，用于采购食材等日常开支。这点小技巧你懂了吗~

税务和发票的问题都搞清楚了，只剩下做账了！谷姐为你整理了所有相关分录，做账不是分分钟的事！

1.企业会计处理

企业支付食堂经费时，

借方：其他应收款——食堂

贷款：银行存款等。

月底，食堂根据辅助账核算的企业费用，向财务部开具食堂结算回单，财务部根据结算单据进行账务处理：

借：管理费用——职工福利费

贷：其他应收款——食堂

企业为食堂购置固定资产。

借：固定资产

贷款：

贷项：累计折旧

企业支付给食堂内部人员如食堂厨师、采购员的工资计提时：

借：管理费用——职工福利费

贷款：应付职工工资

注：企业购买的食堂固定资产属于公司福利设备，不得从进项税额中扣除。

以上都是企业对固定资产的拨款、采购和折旧，以及支付食堂员工工资的长期会计处理。先说食堂辅助账的账务处理。

2.食堂辅助账的账务处理

食堂设置辅助核算，反映食堂日常收支情况。

食堂的辅助账应详细记录，包括食堂收到的资金、购买食品材料的费用和收取的人员费用，以备企业财务、税务部门检查。

企业所得税汇算清缴时，企业收取的福利费按工资总额的14项限额扣除，超出部分增税。

收到企业资助后：

借：货币资金

贷款：其他应付款-公司

在食堂采购材料时：

借：原材料

贷款：货币资金

月末盘点，计算消耗，结算食堂费用：

借：食堂支出成本

贷款：原材料

收取员工支付的餐费：

借：货币资金

贷：食堂支出成本

注：企业内部食堂员工收取的餐费不作为收入核算，直接降低食堂成本。因为企业内部非独立核算单位提供的服务不构成缴纳增值税的义务，所以向员工收取的餐费不需要纳税。

月底，食堂根据当月食堂支出成本开具内部结算收据，上报企业财务会计：

借：其他应付款公司——

贷：食堂支出成本

机智，如果不先收藏！

一般情况下，企业的所有交易都需要附有发票来证明交易的真实性，这是事实。但是交易的种类很多，总会有一些特殊的情况。

而且税务局要求发生的事情真实合法，没有强制要求附上发票。这说明有一些特殊情况，我们确实可以空白入账！

1.支付个人零星费用500元以下。

借据中有两个要点可以说明：

(1)卖方为未进行税务登记的个人。

(2)金额不超过500元。

注：支付500元以下的个人零星支出，只需凭收据即可全额入账税前扣除，但需注明收款人姓名、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息，可作为税前扣除的原始依据。

2.员工工资支付、福利费、抚恤金和救济金。

企业正常支付给职工的工资，以及节假日支付给职工的福利费，或者因职工生活困难等原因支付的补贴费用，都不需要开具发票。

对于这类费用，我们可以根据税法标准，以工资表、工资发放明细表、考勤记录、转账凭证等工资支出证明、节日支付明细表、支付凭证等福利支出凭证作为税前扣除的原始依据。

3.向员工支付差旅补助

员工出差的差旅费可以凭差旅费报告报销，企业发生的与其经营活动有关的合理差旅费可以凭真实合法的凭据在税前扣除。

需要注意的是，差旅费真实性的证明材料应包括：姓名、地点、时间、任务、支付凭证等。

4.支付员工餐费。

职工因公出差不能返回工作单位在城市郊区就餐，确需外出就餐的，按照实际漏餐数，按规定标准领取的餐费不需要发票。而且员工领取这个补贴不用缴纳个人所得税。

误餐补助真实性的证明材料应当包括：误餐本人缴费明细

证明材料应包括：可依据双方签订的提供应税货物或应税劳务的协议、双方签订的补偿协议、收款方出具的收据或法院的判决或调解书、仲裁机构的裁定进行税前扣除。

摘要

总的来说，为了规避税务风险，顾杰还是建议企业食堂的采购活动要取得正规发票！可以选择长期合作的供应商。如果当地农民不能提供发票，也可以互相协商，每个月去税务局开。

财务工作，最重要的是提前起到监督作用，被税务局检查后采取补救措施才是下上策！