一、税费处理：

1.一般会在题目中给出，交换双方是一般纳税人。即使不给出增值税税率，也会默认为17。

2.非货币性资产交换如果双方交换存货，如原材料、库存商品等，双方都将其作为出售剩余，以公允价值确认收入，同时结转成本。

3.税费的计算以交换产品的公允价值乘以17作为应缴纳的增值税。

二、会计分录

涉及的溢价占交换资产最高公允价值的比例低于25的，属于非货币性资产交换。具体的会计分录有：

1、在库存商品中。

借：原材料(交换日的公允价值)

应税敏感费用-应付增值税(进项税)

银行存款(已收保费)

贷款：主营业务收入(存货产品在交易日的公允价值，即市场价格)。

应交税费-应交增值税(销项税)

银行存款(已付保费)

(注意：

具体银行存款是在借方还是在贷方，要看企业是否交了保费或者收到了保费。)

并行结转成本：

借方：主营业务成本

存货跌价准备(以前计提的存货跌价准备)

贷：库存商品(账面余额)

2、在一卷原料中。

借方：库存商品(交换日的公允价值)

应交税费-应交增值税(进项税)

银行存款(已收保费)

贷款：其他业务收入(原材料交换日的公允价值，即市场售价)

应交税费-应交增值税(销项税)

银行存款(已付保费)

(注意：

具体银行存款是在借方还是在贷方，要看企业是否交了保费或者收到了保费。)

并行结转成本：

借：其他业务成本

存货跌价准备(以前计提的存货跌价准备)

贷款：原材料(账面余额)