减值测试后，当资产的账面价值大于其可收回金额时，需要对账面价值大于其可收回金额的部分计提减值准备。减值准备属于资产账户的备抵账户。与资产科目相反，借方表示减少，贷方表示增加，即计提减值准备时，贷方确认相关资产减值准备，期末余额在贷方。

不同的资产减值准备不同，具体科目也不一样。固定资产有减值准备，计入“固定资产减值准备”；无形资产发生减值，减值准备计入“无形资产减值准备”；采用成本模式核算的投资性房地产减值计入“投资性房地产减值准备”；成本法核算的长期股权投资减值准备计入“长期股权投资减值准备”等。可见命名特点是“XX资产减值准备”。

上述长期资产的减值遵循《企业会计准则第8号——资产减值》的规定，一旦提取，则不能转回。即当资产的账面价值大于可收回金额时，表明发生了减值，计提减值准备。贷款人确认“XX资产减值准备”，借款人确认“资产减值损失”。但一旦收回，无论该资产的可收回金额未来是否上升，都不能转回，即该分录不能转回。期末相关资产的减值准备余额在贷方，也就是说该资产的累计减值准备不会在借方。借款人的情况下会出现相关的资产减值准备。资产满足对外出售、非货币性资产交换、对外投资等终止确认条件时。它们将与资产原值和累计折旧一起反方向核销。

但是，当流动资产和其他长期资产发生减值时，会计处理并不遵循《企业会计准则第8号——资产减值》的规定，而是按照各自的具体准则进行处理。存货减值(存货期末按照账面价值与可变现净值孰低计量)遵循《企业会计准则第1号——存货》规定，计入“存货跌价准备”；应收账款、应收票据、交易性资产、债券投资等资产发生减值的(当可收回金额小于账面价值时)，按照《企业会计准则第22号——工具的确认和计量》规定采用预计信用减值方法计提“坏账准备”，借款人确认“信用减值准备”。

存货、应收款项等流动资产的减值和减值准备可以在计提范围内转回。以存货为例，当以前降低存货价值的因素已经消失，而不是其他因素导致存货可变现净值高于当期成本时，应当转回已经计提的减值准备，转回的金额仅限于将存货跌价准备余额减为零。

当相关资产发生减值时，账面处理如下：

借方：资产减值损失/信用减值损失。

贷：相关资产减值准备/坏账准备/存货跌价准备。

相关资产对外处置满足资产终止确认时，从借款人处一并转出，以固定资产为例：

借：固定资产清算

累积折旧

固定资产价值储备

贷款：固定资产