专用发票不抵扣怎么做账务处理？

对于不能抵扣的增值税专用发票，发票票面的价税合计金额计入相应的成本或费用。

办公用品增值税专用发票未认证的，进项税额计入费用成本，会计分录为：

借：管理费-办公费

贷款：银行存款

一般来说，除非增值税专用发票经过认证，否则其进项税是无法抵扣的，所以缴纳的增值税会相对增加。所以企业是普通纳税人，会认证减少增值税缴纳。

不打算抵扣认证进项税，做进项税转移。可抵扣的进项税很多，应纳税额为负。

具体做法如下：

1.收到：的进项，借：缴税——应交增值税(进项税)。

2.开具增值税发票：

借出：应交税金-应交增值税(销项税额)，销项-进项=本月应交税金(销项和进项在一个‘应交税金-应交增值税’的账户中，余额可以为正，也可以为负。月末余额应转入：应交税金-应交增值税，月末应交税金-应交增值税余额应为0)。

3.如果月末《应交税费-应交增值税》账户余额为正(余额在贷方)，则为：

借：应交税费-应交增值税(转出未交增值税)

:贷款应纳税额-未缴纳增值税。

4.如果《应交税费-应交增值税》账户月末余额为负，作相反的分录；如果月末《应交税费-未交增值税》余额被借记，则意味着下个月将保留该余额；如果信用证中注明了月末《应交税费-未交增值税》的余额，该余额就是本月应纳税额。

5.交税后：

借：应交税费-未交增值税-已交增值税

借：银行存款。

增值税专用发票可以当月开具，下月抵扣吗？

不能当月抵扣增值税专用发票，因为如果进项税额没有在账内认证，就和税务认证的进项税额不符，账表不一致，申报就成问题。但是如果这个月采购的材料还没有来，已经认证但是已经卖出去了，可以做账，但是只能做预估账，不要把采购发票贴在凭证后面。下个月走的时候赶回去做个预估账，发票认证后再按正常程序做账。

会计处理如下

借：原材料-估计和记录

贷：应付账款——下月初预计应付账款。

认证后。

借入：原材料应交税费-应交增值税(进项税额)

借出：银行存款/库存现金等。