一、工资的基本录入

1、应计工资

借：生产成本-工资

制造成本-工资

间接费用-工资

销售费用-工资

贷款：应付款-工资

2.支付工资

借：应付款-工资

贷款：银行存款

其他应收款-预扣员工的社会保障

其他应收款-预扣员工公积金负担

应交税费-个人所得税

问：个人社保是否包含在其他应收款或其他应付款中？

先交社保，再发工资，计入其他应收款。

先发工资，再交社保，计入其他应付款。

3.取消社会保障

借：生产成本-社会保障

制造成本-社会保障

管理费用-社会保障

销售费用-社会保障

贷款：应付款-社会保障

4.缴纳社保

借：应付款-社会保障

其他应收款-预扣员工的社会保障

贷款：银行存款

5.住房公积金的提取

借：生产成本-积累基金

制造成本积累基金

管理费用-节约储金

销售费用-公积金

贷款：应付款-公积金

6.住房公积金的缴纳

借：应付款-公积金

其他应收款-预扣员工公积金负担

贷款：银行存款

7.纳税

借：应交税费-个人所得税

贷款：银行存款

二、工资膨胀分录

1.员工拖欠扣款的处理

员工工资9000元，迟到会扣200元，实际发放8800元。

借方：管理费-工资8800

贷款：应付员工工资-工资8800。

借：应付职工薪酬-工资8800。

贷款：银行存款8800。

员工工资9000，团饭要扣200。

借方：管理费-工资9000。

贷款：应付职工工资-工资9000元。

借：应付职工薪酬-工资9000元。

贷款：银行存款8800。

其他应付款200

2.应计工资和已付工资之间差额的调整。

员工工资9000元，实际缴纳8800元，计提200元。

借方：管理费-工资9000。

贷款：应付职工工资-工资9000元。

借：应付职工薪酬-工资8800。

贷款：银行存款8800。

借方：管理费-工资-200

贷款：应付工资-工资-200。

规则：少补多红。

3、税收扣除的处理

员工工资12000元，个人社保公积金1800元，个税156元，实际缴纳10044元。申报个税扣除专项附加扣除，实际缴纳126元。应纳个人所得税余额为30元。

借：管理费-工资12000元

贷款：应付职工工资-工资12000元。

借：应付职工薪酬-工资12000元。

贷款：银行存款10044

其他应付款-个人承担的社会保障公积金1800

应交税费-应交个人所得税156

将多交的30元税款退还给员工。

借：应交税费-应交个人所得税30

贷款：银行存款30

或者暂时不管，下个月少扣30元员工税。

4.员工承担的社保由公司承担。

员工工资10000元，个人缴纳社保1800元。约定员工缴纳的社保由公司承担，实际工资10000元。

借方：间接费用-工资11800。

贷款：应付员工工资-工资11800。

借：应付职工薪酬-工资11800元。

贷款：银行存款1万元。

其他应付款-个人社保公积金1800

三、工资税的计算

工资薪金所得的“累计预扣法”

预扣税的计算

1.计算公式

本期扣缴税额=(累计扣缴应纳税所得额扣缴率-速算扣除)-累计减免税额-累计扣缴税额。

累计预扣应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计费用扣除-累计专项附加扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除。

其中，费用累计扣除额按5000元/月乘以纳税人当年至本月在本单位就业的月数计算。

2.例子

2019年应付某员工工资30000元，每月扣除费用5000元。“三险一金”专项附加扣除4500元，子女教育和赡养老人两项专项附加扣除合计2，

如果本月应扣缴税款为负数，将暂时不予退税。纳税年度结束后余额仍为负数时，纳税人进行年度综合所得汇算清缴，多退少补。