个人所得税

1.支付工资时：

借：应付款-工资

贷款：应付款-社会保障

贷：应交税费-应交个人所得税

贷：库存现金/银行存款。

2.缴纳个人所得税：

借：应交税费-应交个人所得税

贷款：银行存款

工商所得税

1.应计或预付所得税的会计处理

借方：所得税

贷：应交税费——应交所得税

2、支付当期应交企业所得税的会计处理

借：应交税金——应交所得税

贷款：银行存款

消费税

1、企业将生产的产品直接对外销售，对外销售产品应缴纳的消费税，通过“税金及附加”科目核算。

客观核算；

企业应按规定计算应缴纳的消费税。

借：税和附加费

贷：应交税费——应交消费税

2.企业将应税消费品用于在建工程，应缴纳的消费税计入在建工程成本。

借：固定资产/在建工程/营业外支出/长期股权投资等科目。

贷：应交税费——应交消费税

3.企业委托加工应税消费品的，受托方在委托方提货时代扣代缴税款。

借记：应收账款/银行存款等科目。

贷：应交税费——应交消费税

4.委托加工的应税消费品收回后。

直接用于销售

借：“委托加工材料”、“主营业务成本”、“自制半成品”等科目

贷款：应付账款、银行存款等科目。

作为半成品，用于连续生产应税消费品。

借：应交税金——应交消费税

贷款：应付账款/银行存款等科目。

5、企业进口产品需要缴纳消费税。

借：“材料采购”等科目。

贷：“银行存款”等科目。

6.当月缴纳应纳消费税的会计处理

借：应交税金——应交消费税

贷款：银行存款

7.企业收到消费税的退款。

借：银行存款等。

贷项：税和附加费

增值税

一般纳税人的增值税会计处理

1.在购买时

借：库存商品或原材料等科目。

借：应交税金-应交增值税-进项税额。

贷款：银行存款或应付账款

2.在出售时

借方：应收账款、应收票据和银行存款。

贷：“主营业务收入”或“其他业务收入”等科目

贷：“应交税金——应交增值税-销项税额”

销售退回时，应根据按规定开具的红字增值税专用发票进行对方会计分录。

3.月底的结转

借：“应交税费——应交增值税——转出未交增值税”

贷：“应交税金——未交增值税”

4、次月支付。

借：“应交税金——未交增值税”

贷款：银行存款

小规模纳税人增值税的会计处理

小规模纳税企业通过“应交税金——应交增值税”核算，不允许抵扣进项税额。

1.在购买时

借：“主营业务成本”或“原材料”等科目

贷款：应付账款、应付票据和银行存款。

2.销售时：

借方：应收账款、应收票据和银行存款。

贷款：主营业务收入

贷：“应交税金——应交增值税”

4、次月支付。

借：“应交税金——应交增值税”

贷款：银行存款

环境保护税

1.应计时间

借：税和附加费

借条：“应纳税款——，应缴纳环保税”

2.付款时

借：“应交税金——应交环境保护税”

贷款：“银行存款”

资源税

1.应计时间

借：税和附加费

贷：应交税费——应交资源税

2.付款时

借：应交税费——应交资源税

贷款：银行存款

3.当企业收到应退还的资源税时，

借方：银行存款

贷项：税和附加费

土地价值税

兼营房地产业务的企业当期收入应负担的土地增值税。

借：税和附加费

贷：应交税费——应交土地增值税

转让的国有土地使用权和地上建筑物及其附着物属于“固定资产”或“在建工程”

本科目核算转让时应缴纳的土地增值税。

借：固定资产清理/在建工程

贷：应交税费——应交土地增值税

运输收入

贷款：银行存款

房地产销售收入实现时，按照上述销售业务的会计处理方法进行处理。该项目

全部工程竣工结算后，进行清算，多交的土地增值税到账。

借方：银行存款

贷：应交税费——应交土地增值税

房地产销售收入实现时，按照上述销售业务的会计处理方法进行处理。该项目

所有项目竣工结算后，缴纳土地增值税。

借：税和附加费

贷：应交税费——应交土地增值税

借：应交税费——应交土地增值税

贷款：银行存款

房屋/财产税

1.应计时间

借：税和附加费

贷：应交税费——应交房产税

2.付款时

借：应交税费——应交房产税

贷款：银行存款

土地使用税

1.应计时间

借：税和附加费

贷：应交税费——应交土地使用税

2.付款时

借：应交税费——应交土地使用税

贷款：银行存款

车船使用税

1.应计时间

借：税和附加费

贷：应交税费——应交车船税。

2.付款时

借：应交税费——应交车船税

贷款：银行存款

印花税

企业缴纳的印花税可以不通过“应交税金”科目，实际缴纳时：

借：税和附加费

贷款：银行存款

城市维护建设税

1.应计时间

借：税和附加费

贷：应交税费——应交城市维护建设税。

2.付款时

借：应交税金——应交城市维护建设税

贷款：银行存款

耕地使用税

借：在建工程。

贷款：银行存款

车辆购置税

按规定缴纳的车辆购置税

借：固定资产

贷款：银行存款

契税

借：固定资产(或无形资产)

贷款：银行存款

文化事业建设费

1.应计时间

借：税和附加费

贷款：应交税费：33，354；应付文化建设费。

2.付款时

借：应交税费——应交文化事业建设费。

贷款：银行存款

水利建设基金

1.应计时间

借：——水利建设基金管理费

贷：——应交税金应交水利建设基金。

2.付款时

借：——应交税金应交水利建设基金。

贷款：银行存款

残疾人就业保障基金

1.应计时间

借：管理费用——残疾人就业保障金

贷：应交税费——残疾人就业保障金

2.付款时

借：应交税费——残疾人就业保障金

贷款：银行存款

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