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除财政部另有规定外，增值税税率为3(小规模纳税人)。

餐馆的发票税率为6。12个月应纳税额，服务销售总额应在500万及以上，小规模纳税人可使用3。餐馆、饭店等餐饮市场销售外卖食品，不属于市场销售的商品，不需要按17%缴纳增值税。根据营业税改征增值税的相关要求，提供餐饮业务的一般纳税人在市场销售外卖食品，按照餐饮业务缴纳增值税。其中，一般纳税人可以使用6的最低税率。以上是餐饮发票的相关时间。

发票导读税票是指所有部门和个人在购买产品、提供或者接受服务等生产经营活动中办理和缴纳的业务凭证。是财务核算最原始的基础，也是机关和税务局监督检查的重要环节。收据是收据和付款凭证。印花税票只能证明业务已经发生，不能证明账户是否已经收付。本文主要写餐饮发票的几点，仅供参考。

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一是餐饮企业被分批虚假检查。

近日，深圳分公司对餐饮企业虚开增值税发票的行为开出了数张处罚通知书，具体如下：

以上，仅选取餐饮企业的三个案例作为代表。这些共同点是，增值税发票经税务稽查局检查后虚开发票，处罚结果是补税、滞纳金和相应的罚款。

日常生活中随时都可以看到餐饮企业。见客户去餐厅吃饭，请老同学涮火锅，对于餐饮企业来说并不陌生。

但是餐饮企业的涉税问题并没有真正了解。毛叔叔今天的文章涉及三点：

增值税发票的会计分录2。餐饮业的税务处理

餐饮企业纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，疫情前后增值税税率变化较大。让我们来看看这段时间发生了什么变化：

1.增值税率

(1)一般纳税人：

一般税率是6，疫情期间(2020/1/1-2021/3/31)免税，2021/4/1起就是6。

(二)小规模纳税人

一般情况下，征收率为3；疫情期间免税(2020/1/1-2021/3/31)；2021年4月1日起，征收率由3下调1。

政策基础：

自2020年1月1日至2020年12月31日，对纳税人提供公共交通服务、生活服务、为居民提供生活必需物资快递服务取得的收入，免征增值税。免征城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加。

生活服务，包括餐饮服务。对专营餐饮的纳税人，2020年的收入免征增值税，对兼营餐饮服务和其他业务的纳税人，餐饮服务收入免征增值税。

《财政部税务总局关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告》(财政部、国家税务总局公告2021年第7号)

《财政部税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》(财政部、国家税务总局公告2020年第13号)

财政部、国家税务总局公告2020年第8号

示例1:

我在深圳开了一家餐饮企业，属于小规模纳税人。本人声明2021年1-3月不含税营业收入总额为35万元(均为普通票出票)，预计第二季度不含税营业收入为40万元。应该交多少增值税？

2021年1-3月，生活性服务业小规模纳税人免征增值税，毛大爷第一季度不用交增值税。第二季度预计不含税收入40万，季度收入不超过45万，也免增值税。季度收入超过45万元的，按1的税率缴纳增值税。

会计处理：

1)确认收入和计提增值税

借：银行存款，应收账款

一般餐饮企业可取得增值税专用发票税率为13、9、6、5。

(二)农副产品收购发票和销售发票的抵扣

对企业在采购物资过程中取得的农副产品进货发票和销售发票，可按面值9计算进项税额抵扣(为生产或委托加工13个税率的商品而购进的农产品，按10的抵扣率计算进项税额)

比如毛大爷1000元含税购进生姜，专用发票可以抵扣进项税额=1000/(1 ^ 9)* 9=元。

农产品收购发票或销售发票可抵扣的进项税=1000*10=100元。

进厂免税金额(原材料金额)=1000-100=900元。

账务处理(假设是特价票):

借：1000元，低值易耗品。

应交税金——应交增值税。

贷款：银行存款/现金等。

3.生活服务增值税加计扣除。

政策依据：《财政部 税务总局关于明确生活性服务业增值税加计抵减政策的公告》财政部、国家税务总局2019年第87号公告。

加计扣除是只针对普通纳税人的政策。在此，介绍餐饮企业。2019年10月1日至2021年12月31日期间，抵扣进项税额时，可加15抵扣应纳税额。

4.企业所得税优惠政策

餐饮服务业可能是个体户，也可能是公司，所以在判断能否享受企业所得税优惠政策之前，先看看餐饮纳税人的类型：

根据其营业执照的类型，大致分为以下几种：

1.个体工商户

2.独资企业

3.有限责任公司

4.股份有限责任公司

5.合伙企业

不同类型的企业可以选择不同的税收优惠政策。

比如合伙企业、个体户、独立企业缴纳个人所得税，与有限公司的企业所得税不同；股份制有限责任公司和有限公司的税收优惠是一样的。

(一)自2021年1月1日至2022年12月31日，对小型微利企业和个体经营户年应纳税所得额不超过100万元的部分，减半征收所得税。

政策基础：

(二)免征企业所得税

企业因疫情防控取得的符合免税收入条件的政府补助。

(3)企业所得税最长结转年限由5年延长至8年。

对2020年受疫情影响较大的交通、餐饮、住宿、旅游等4个困难行业企业发生的损失，最长结转年限由5年延长至8年。

(4)企业所得税资产损失允许扣除。

企业因疫情造成的资产损失，扣除责任人赔偿和保险赔款后的余额，按照国务院财政、税务主管部门的规定扣除。

三、餐饮行业词条大全，赶紧收藏！

一个

直接消费餐购买

(1)条目：

:支付(应付)XX餐费。

借方：主营业务成本

贷：库存现金/银行存款/应付账款

(2)附件：购货发票(附表)、银行付款单据。

(3)附件审查流程：

采购发票应由采购人员、厨师、部门经理和单位负责人签字。

2

需要购买储存的食物

(1)条目：

:支付(应付)XX餐费。

借：原材料-膳食

贷款：银行存款/应付账款

(2)附件：购货发票(附表)、餐费收据单据、银行付款单据。

(3)附件审查流程：

采购发票应由采购人员、仓库保管员、部门经理和单位负责人签字。

餐料收据应由采购员、仓库保管员和部门经理签字。

三

后厨领饭(月底总结)

(1)条目：

:从膳食仓库转移厨房膳食。

借方：主营业务成本

贷款：原材料-膳食

(2)附件：交接单、餐品盘点表

(3)附件审查流程：

仓库保管员和厨师在请购单上签字。

餐食盘点表应由保管员和部门经理签字。餐食盘点表中的减少数与调拨单中的汇总数一致。

四

到了月底，那些没有付钱的餐费

(2)附件：厨房盘点表

(3)附件审查流程：

厨房盘点表由厨师和部门经理签字。下个月的相同金额从原材料-厨房转移到主营业务成本。

从蓄水池转移到餐厅的酒水一致，本月减少的酒水与销售报告一致，作为转移成本的依据。

六

餐厅收银员付款

(1)条目：

:向餐厅收取(预收)XX餐费。

借：库存现金/银行存款。

贷：主营业务收入-餐饮收入/预收账款。

(2)附件：付款单、发票开具申请表和发票。

分开存放文件：餐厅报告和点菜菜单。

(3)附件审核流程：付款金额与餐饮现金代收点菜单中的汇总金额一致。发票总额等于或小于付款额。

七

结转成本

(本月实际营业成本数-月末存货数)

借方：本年利润

贷项：运营成本

八

下月初，将上月盘点表中的剩余材料记入下月账户。

(上月用红字数金额)。

借：运营成本

贷款：原材料

九

取得营业收入时

借：现金银行存款

贷款主营业务收入：

10

采购材料时支付工资和其他费用

借：营业费用-二级科目

贷款：现金

11

在月末结转成本和费用时

借：本年利润

贷款：营业费用

12

营业收入的月末结转

借：主营业务收入

贷款：本年利润

13

结转今年的利润

利润小时：

借：本年利润

贷款：利润分配

损失时间：

借：利润分配

贷款：本年利润

这里总结的是比较常见的会计处理。做法更加灵活多变。每个家庭可能都有自己的核算方法，朋友们记得灵活运用。

毛叔叔说税

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