最近很多朋友问：各种退税怎么做账？今天总结了一下，建议收藏~

一个

小规模3免税！

怎么做账？

根据财政部2022年第15号公告，4月1日起，小规模纳税人免征增值税。

小规模适用3个征收率免征增值税，如何做账？

根据之前会计部门的答复，直接免征的增值税，企业不需要做账。

举个栗子：A公司是小规模纳税人。4月份开具了10万元的免税发票，货款到账。然后：

借方：银行10万元。

贷款：主营业务收入10万元。

如果有征收率为5的小规模业务，仍适用季度免税政策45万。达到免税时，相应的税费将转入营业外收入或其他收入。

举个栗子：A公司属于小规模纳税人。第二季度开具免税发票10万元，开具普通票5张20万元，缴纳税款1万元。所有的钱都收到了。然后：

取得销售收入时：

借方：银行31万元。

贷款：主营业务收入30万元。

应交税费-应交增值税10，000。

由于A公司第二季度销售额未超过45万元，有5项业务享受免税：

借：应交税费-应交增值税10，000。

贷：其他收入/营业外收入10000。

2

递减增值税

怎么做账？

生产生活服务业增值税加计扣除政策执行期限延长至2022年12月31日。

增值税加递减折扣怎么？

举个栗子：A公司4月份缴纳增值税130万元，进项税额100万元，加上抵扣10万元，5月10日缴纳增值税20万元。

四月画画的时候：

借：应交税费-应交增值税(转出未交增值税)30万元。

贷：应交税费-未交增值税30万元。

5月支付时：

借：应交税费-未交增值税30万元(应纳税额)

贷款：银行20万元(已缴税)

其他收入10万元(加扣)

如果当月不需要缴纳增值税，就不需要做账务处理。

三

六税两费减免

怎么做账？

六税两费不用退？减免的六税两费是否需要计入营业外支出或其他收入？像这样：

累积时间：

借：税金及附加等。

贷：应交税费-应交城建税等

付款时：

借：应交税费-应交城建税等

贷款：银行存款

四

工会经费，全额退还

怎么做账？

全国总工会办公厅发布最新通知：

2022年小微企业全额返还工会经费支持政策延期至2022年12月31日。

退回的工会经费怎么做账？

如果企业工会组织已经建立了单独的工会经费核算账户，那么返还的工会经费应当直接进入工会组织的账户，作为工会组织的收入进行核算。

如果企业工会组织没有建立单独的工会经费会计账户，那么返还的工会经费应进入企业银行账户。

在收到返还给工会的资金后：

借方：银行存款

贷：其他应付款——工会经费

工会组织支付活动经费时：

借：其他应付款——工会经费

贷：银行存款/库存现金。

退回的工会经费是给企业工会组织的，主要用于职工或工会活动，单独核算，专款专用，不是给企业的，所以不能作为企业的收入；也不属于增值税的应税行为，不需要缴纳增值税。

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如何做免退税的录入

借：其他应收款-应收出口退税(增值税)

(按期末免税额和免退税额中金额较小者)

应交税金-应交增值税(国内产品出口抵扣应交税金)

(金额等于免税额)

:贷款应交税费-应交增值税(出口退税)

(金额等于免税和退税金额)

[案例]

某自营出口生产企业为增值税一般纳税人，出口货物税率为17，退税率为13.204。8月份相关业务为采购原材料：批，取得的增值税专用发票上注明的价格为250万元，并对采购货物允许抵扣的进项税额进行了认证。5月底税4万，本月不含税内销100万，收款117万，存入银行。

免税和退税的会计处理如下：

(1)不可退还的增值税：

借：的主营业务成本为10万元；

贷：应交税费——应交增值税(转出进项税)10万元。

(2)可退税部分：

借：应收补贴12万元；

贷款应交税费：-应交增值税(出口退税)12万元。

(3)免税部分：

借：应交税金——应交增值税(出口产品在国内产品应交税金中扣除)140，000元；

贷款应交税费：-应交增值税(出口退税)14万元。

根据两个会计分录的贷方合计，12加14就是26万元的出口退税限额。

免税与退税的区别和联系。

差额：

免退税是出口货物和服务相应的进项税；退税是国内货物和服务相应的进项税形成的退税。

《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》政治事务部海关总署公告2022年第39号)第八条第(五)项规定3360。

纳税人出口货物和服务，发生跨境应税行为，适用免抵退税办法。办理免抵退税后，仍符合本公告规定条件的，可申请退税；适用免税方法的，相关进项税额不得用于退还免税额。

联系：

《关于办理增值税期末留抵税额退税有关事项的公告》(2022年第20号公告)规定：

四。纳税人出口货物和服务并发生跨境应税行为，适用免抵退税办法，可在同一申报期内同时申请免抵退税。

5.申请退税的纳税人应当就出口货物、服务和跨境应税活动申请免退税，并按期申报免退税。当期可申报免退税的出口销售额为零的，应申请免退税。

不及物动词纳税人申请免抵退税的，税务机关应当先办理免抵退税。免税留抵后，纳税人仍符合退税留抵条件的，再申请退税留抵。

九、纳税人在办理退税过程中发生下列情况时，按照以下规定确定允许退还的增值税额：

(2)纳税人在同一申报期内同时申请免税和退税的，或者在纳税人申请退税时有免税和退税的退税金额未被税务机关核定的，在税务机关核定免税和退税的退税金额后， 允许退税的增量税收抵免额，按照《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》年末最新税收抵免额，扣除税务机关核定的免抵退税额后确定。

t批准的可扣税金额

X.纳税人在办理增值税纳税申报和免抵退税申报后，在税务机关核定退税额前，批准上期退税的，应扣除上一期《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》经税务机关核定的退税额，计算本期应退税额和免抵退税额。

经税务机关核定的退税额，是指本期经税务机关核定，但纳税人未在《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》第22栏中申报的退税额。

具体怎么做免退税的录入，也可以和本文的案例一起理解，从而理解的更透彻。出口企业的税费处理非常复杂。如果财务部门认为自己目前的能力没有完全了解，可以来网站(https://www.7our.com)点击在线咨询，直接和老师交流。