本文是关于跨年度期间如何处理其他业务收入的税法实践。在这篇文章中，薛向会计朋友们详细介绍了跨年度期间如何处理其他业务收入的知识。我们坚信它可以帮助您解决跨年度期间如何处理其他业务收入的财务和税务问题。

跨年度的其他业务收入呢？

针对以上问题，处理如下：

借款前年度损益调整：

:贷款应交税费-税费

应交税费-企业所得税

借：元交税——税费

应交税费-企业所得税

贷款：银行存款

借：利润分配-未分配利润

贷款前年度损益调整：

跨年度的其他业务收入呢？

返还收入支付现金时，借：其他业务收入。

贷款：现金

然后借：本年利润借：其他业务收入。

“年度间费用”和“白账”的会计和税务处理

《企业所得税法》第53条规定：‘企业所得税按照纳税年度计算，纳税年度自公历1月1日起至12月31日止’。因此，出现了“年度间处理问题”。《发票管理办法》第21条规定：‘一切从事生产经营活动的单位和个人在购买商品、接受服务和为其他经营活动付款时，应当向收款人索取发票’。如果企业使用税法不认可的凭证入账，计入成本就会产生‘白费’。

案例一：大夏郭毅煤业有限公司，主要从事：清洗、洗煤和碳化硅销售，同时还从事：工程机械租赁。2008年利润表利润总额18万元(2007年20万元，企业所得税税率33)。2008年计算企业所得税时，税务中介机构发现该公司2008年发生了以下费用。

1月9日，缴纳期限为2007年12月营业税元，城建税元，教育费附加元，印花税元，土地增值税元，房产税元。会计分录是：

其他业务支出借款：元。

管理费用一万元。

借出银行存款：元。

附上税单。

1月16日，企业出租工程机械收入10，000元，会计分录33，360向银行存款借款33，360元，向其他业务借款33，360元。附件是服务发票，日期是2007年12月12日。租金收入税金及附加于次月缴纳，其中营业税10，000元，城建税10，000元，教育费附加10，000元。会计分录：

其他业务支出借款：元。

借出银行存款：元。

2007年3月10日，计算机折旧10，000元，会计分录33，360。

借：管理费——万元折旧费。

贷款：元累计折旧10000元。

附补充折旧说明。

6月1日差旅费10，000元，会计分录33，360。

借：管理费-差旅费1万元。

贷：其他应收款-出差人员万元

附上住宿、车费等的发票。所有日期均为2007年11月至12月，报销表格的差旅日期也是如此。

12月20日，应计运费30，000元，会计分录33，360元。

借：运营费用3万。

贷款：其他应付款3万元

附解释性说明，指公司销售煤炭发生的运费。由于发票尚未送达，因此被扣留，发票将于2008年1月收到。

在2008年4月30日之前，该企业在申报缴纳2007年度所得税时，没有对上述收入和费用进行任何纳税调整。39960.88638888667

1.租金收入及其所承担的税费，以前年度的营业税、城建税、教育费附加，折旧费用和增加的差旅费都是跨年度的事项，企业应在2008年企业所得税汇算清缴时进行纳税调整。

《企业所得税法实施条例》第九条规定，企业应纳税所得额的计算采用权责发生制，属于当期的收入和费用

根据税字[1996]079号)第一款规定，企业纳税年度内应预提和扣除的项目：项，包括各种预提和预提费用、预提和计提折旧等。不得转入下一年度进行补充扣除。

但是文件并没有规定往年不允许进行补充扣除。因此，发生跨年度费用的企业可以要求补充扣除，相应的跨年度收入也应计入以前年度。企业应做如下账务处理：从其他业务收入中借出：元，调整以前年度损益：元，调整以前年度损益：元，从其他业务支出中借出：元。管理费为100万元人民币.借33，360元缴税——所得税万元，借33，360元调整年度损益万元，借33，360元分配利润，借33，360元调整年度损益万元。

2007年企业因少计费用多缴纳的企业所得税，根据《财政部关于企业所得税几个具体问题的通知》第51条规定，户纳税人多缴纳的税款，经税务机关发现后应立即退还；纳税人自汇算清缴税款之日起三年内发现的，可以请求税务机关退还多缴税款，并加计银行同期存款利息。税务机关及时核实后应立即退还。

2.印花税、土地增值税、房产税、预提运费可以在2008年抵扣，不做账务处理。

(1)会计制度和税法规定的‘管理费’都包括土地使用税、房产税、印花税、车船税，也就是四小税。管理费是企业为组织和管理企业生产经营而发生的费用，是企业为提供配套服务而发生的费用，与销售费用、财务费用属于同一时期。

(2)权责发生制，是指以实际收到现金的权利或支付现金的责任的发生为目标，在当期确认收入、费用、债权和债务。但现行税法规定，纳税人应纳的税款应在几日内(10日、15日、20日等)缴纳。)自到期之日起，即发生现金支付责任。因此，如果企业在最近一年没有提前提取，可以直接计入当期费用。

纳税人的费用应在费用匹配或分配的当期申报扣除，强调收入与费用的匹配。纳税人在一个纳税年度内的可抵扣费用不得提前或延后申报和抵扣。

营业税及其附加与收入密切相关，应遵循配比原则。差旅费实际发生在2007年，只是因为出差人员没有及时报销或冲账，导致跨年度会计分录，违背了会计信息质量的及时性。

根据《税收征管法》(国税发[1997]191号)第五条规定， '企业一个纳税年度内应预提和扣除的项目，包括各种预提和预提费用、预提和计提折旧等。不得转入下一年度进行补充扣除’。纳税人年度终了在规定的申报期内申报后，未预提和预提的预提和预提项目不得在下一年度抵扣。

企业如发现有未计提或未计提的税前扣除项目，可在规定报告期前，即次年5月30 El前，在纳税申报表中申报扣除。一旦过了报告期，企业只能在账目中反映多缴或少缴的企业所得税，并取得税务机关的认可。

总结：跨年度其他业务收入应该怎么做？即做一个与你当时取得该收益时相反的会计分录，以冲减本年利润，然后在年末将本年利润转入利润分配——未分配利润。如果盈利，即本年利润余额在贷方，则借本年利润进行利润分配——未分配利润，反之，如有亏损，则作相反的会计分录。

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