引言：《学乐佳人民共和国增值税暂行条例》第十条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣(一)为简单计税项目、免征增值税的项目、集体福利或者个人消费而购买的货物、服务、无形资产和不动产；

上述税法明确规定，用于集体福利的进项税不得抵扣。当然，这篇文章想说的是“怎么扣”。

A公司制造企业一般纳税人投资建设职工食堂，外包建筑企业A施工.建设完成后取得增值税专用发票，票面注明金额300万元，税额27万元，价税合计327万元。

甲公司考虑到食堂属于集体福利，故一并确认固定资产成本。

借：固定资产327万。

贷款：银行存款327万。

这没有什么不对的。

但是，A公司又做了一个决定，计划定期在食堂召开办公会议(次数不限，税法上没有限制)(注：一定要保留会议记录，保留签到表、照片等证据；税收筹划一定要合法、现实，这个会一定要真的开，哪怕你一年开一分钟。当然，如果你不放心，可以每个纳税期、每个月、每个季度开一次会，哪怕是两三个经理开。好吧，那么，这个食堂也是用于“集体福利”的(税法没有规定比例，可以不禁止)。

现在我们来看两个税法。

《学乐佳人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十一条《条例》第十条第(一)项所称(不得抵扣)购进货物，不包括用于增值税应税项目(不含免征增值税项目)和非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的固定资产。前款所称固定资产，是指使用寿命在12个月以上的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具和器具。

财税[2016]36号文件附件1(增值税纳税人)、附件2(原增值税纳税人)下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣： (一)购进货物、加工修理修配劳务、服务、用于简易计税的无形资产和不动产、免税项目、集体福利或者个人消费。所涉及的固定资产、无形资产和不动产仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益类无形资产)和不动产。

税法明确，对于用于集体福利的不可抵扣不动产，仅指专用于集体福利的不动产。上述A公司食堂，用于集体福利(吃饭)和办公会议，不属于“集体福利专用不动产”，可以抵扣。相应的条目可以更改为

借：固定资产300万。

应交税费——应交增值税(进项税)27万。

贷款：银行存款327万。

基于上述原则，本文再补充一个例子：B公司购买公交车用于员工上下班接送服务，自然不能抵扣。但B公司决定这辆公车有时用于召开办公会议接待客户和员工(当然也可以做其他事情，只要属于应税项目)，因此不属于“专用于集体福利的固定资产”，因此可以扣除。

注：以上扣除为全额扣除，不需要按照使用比例拆分。因为税法对增值税专用发票抵扣采取的是“全额包含、分项出借”(即减法)的原则。

第一步：取得专用发票，纳入抵扣范围。

第二步：专用于集体福利的不动产和固定资产不得扣除33，354；但非“专用于集体福利的不动产和固定资产”不在“不可扣除”范围内，不需要扣除。

至于《拜神供品支出，如何才能税前扣除？请看群友答案(还一个更狠的)》文章中提到的“宠物狗”，如果是公司保安每天带它出去散步行使“巡逻”职责，那就是“护卫犬”，取得专用发票依法抵扣自然是合理合法的。