文章目录：

收不回来的应收账款怎么处理？

如何处理无法收回的应收账款并确认坏账准备

无法收回的应收账款如何处理？收入或支出无法收回的应收账款如何处理会计分录？

应收账款收不回来怎么办？

无法收回的账款先计入应收账款。当有证据表明无法收回时，坏账准备将转入坏账损失科目。

如果应收账款收不回来，就需要作为坏账处理。需要先计提坏账准备，再进行账务处理，确认坏账损失。计提坏账时，会计处理是：

借方：信用减值损失，

贷款：坏账准备。

坏账损失实际发生时，会计处理为：

借方：坏账准备，

贷：应收账款-XXX公司。

应收账款的定义

应收账款是指企业在正常经营过程中销售商品、产品和提供劳务应向采购单位收取的款项，包括应由采购单位或劳务接受单位承担的税费，以及采购方支付的各种运杂费。应收账款是随着企业的销售行为而形成的一种债权。

应收账款的会计处理

1、应向采购单位收取的购买商品、材料等款项；

2、包装材料、运输及杂费；

3.已核销和收回的坏账损失；

4.因承兑企业无力支付票款而贴现的承兑汇票；

5.预付工程价款的结算；(预售款也可以在“应收账款”中核算)

6.其他预付款的结算。

7、收集采购商品、材料等帐目；

8.收回预付的包装费、运输费和杂费；

9.退回的预付款账户；

10.企业应收账款以商业承兑汇票结算时；

11.已收到承兑的商业汇票，但款项尚未到账；

12.已核销和收回的坏账损失。

那么当应收账款收不回来的时候，想要税前扣除需要满足什么条件呢？

需要以下六个条件。

条件一

坏账实际上已经发生了，因为根据企业所得税法的规定，只有与收入有关的合理费用才允许税前扣除。

参考：

《企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与收入有关的合理费用，包括成本、费用、税金、损失和其他费用，准予在计算应纳税所得额时扣除。

条件2

至少拖欠一年甚至三年。一年以内的应收账款存在无法收回的坏账，损失不能税前扣除。

参考：

《关于发布企业资产损失所得税税前扣除管理办法的公告》(2011年第25号公告)规定：

第二十三条企业逾期三年以上在会计上已作为损失处理的，可视为坏账损失，但应说明情况并出具专题报告。

第二十四条企业逾期1年以上，单笔金额不超过5万元或企业年收入总额万分之一，在会计上已作为损失处理的应收账款，可作为坏账损失处理，但应说明情况并出具专项报告。

条件三

会计做了损失处理，就是会计必须对无法收回的应收账款进行账务处理。只有坏账准备是不能税前扣除的。

参考：

1.《企业所得税法》第10条第7款规定，未经批准的储备支出不得在税前扣除。

2.《企业所得税法实施条例》第五十五条规定，企业所得税法第十条第(七)项所称未经批准的准备金支出，是指不符合国务院财政、税务主管部门规定的资产减值准备、风险准备金等准备金支出。

条件4

应该有外部和内部的证据链来证明损失。资产损失的证据链必须内外结合，相互印证。如果没有外在证据，在实践中被认可的可能性较小。

参考：

根据第16条

(一)司法机关的判决或裁定；

(二)公安机关的结案证明和答复；

(3)工商部门出具的注销、吊销和停业证明；

(四)企业破产清算公告或清算文件；

(五)行政机关的公文；(六)专业技术部门的鉴定报告；

(七)具有合法资质的中介机构的经济评估证明；

(八)仲裁机构的仲裁文本；

(9)保险公司对被保险资产出具的事故调查单、理赔计算单等保险凭证；

(十)符合要求的其他证据。

第十八条规定，特定事项的内部证据，是指会计制度健全、内部控制制度完善的企业对各类资产的毁损、报废、盘亏、死亡、变质等进行内部证明或者承担责任的陈述，主要包括：

(一)相关会计资料和原始凭证；

(二)资产清单。

(三)与经济活动有关的业务合同；

(四)企业内部技术鉴定部门的鉴定文件或材料；

(五)企业内部批准文件及相关资料；

(六)责任人因管理责任造成损失的责任认定和赔偿；

(七)企业法定代表人、企业负责人和财务负责人对具体事项的真实性负责。

《关于发布企业资产损失所得税税前扣除管理办法的公告》(2011年第25号公告)第22条规定：

企业应收及预付款项的坏账损失应当根据下列相关证据材料确认：

(一)有关事项的合同、协议或说明；

(二)债务人破产清算的，有人民法院破产清算公告；

(三)诉讼案件，出具人民法院的判决书、裁定书或者仲裁机构的裁决书，或者出具法院终(中)执行文本；

(四)债务人停业的，应当有工商部门出具的注销或者吊销营业执照的证明；

(五)债务人死亡或者失踪的，公安机关和其他有关部门应当提供债务人的人身死亡或者失踪证明；

(6)债务重组的，应当有债务重组协议和债务人重组收入纳税情况说明；

(七)因自然灾害、战争等不可抗力无法收回的，应当有债务人受灾情况说明和放弃债权声明。

条件5

由法定代表人、主要负责人、财务负责人签字确认纳税人需要留存备查的相关损失的声明，无需出具坏账税前扣除专项报告。

参考：

1.《关于取消20项税务证明事项的公告》(公告2022年第65号)规定，取消税务证明事项清单(共20项)，其中第3项：企业向税务机关申报扣除具体损失时，须留存具有法定资质的中介机构出具的专业技术鉴定意见(报告)或专项报告备查。

不再需要“由具有法定资质的中介机构出具的专业技术鉴定报告或专项报告”，改为由纳税人出具的由法定代表人、主要负责人、财务负责人签字确认相关损失的票面声明备查。

2.福建省局《2022年9月12366咨询热点难点问题集》作出了明确的回答。应收账款坏账损失只要有法定代表人、主要负责人、财务负责人签字，就不需要专门报告。

条件六

别忘了在企业所得税汇算清缴年度报告中填写《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》 a 105090表。如果资产损失要在所得税前扣除，则必须填写105090资产损失和调整表，而不考虑税收差异。

参考：

1.根据《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的规定(2011年第25号公告，以下简称“25号公告”)，企业发生的资产损失，可按规定向主管税务机关申报后在税前扣除

应收账款的会计处理

一、销售商品(服务)时的应收账款

1、销售商品时：

借方：应收账款

贷款：主营业务收入

应交税费-应交增值税(销项税)

2.收回款项时，会计分录如下：

借方：银行存款

贷：应收账款

3.当收回应收账款有现金折扣时，会计分录如下：

借方：银行存款

财务费用

贷：应收账款

4.坏账准备(备抵法):

借方：信用减值损失

贷款：坏账准备

5.坏账实际发生时：

借方：坏账准备

贷：应收账款

6.收回应计坏账：

借方：坏账准备

信用：信用减值损失

7.已确认的坏账收回：

借方：应收账款

贷款：坏账准备

同时

借方：银行存款

贷：应收账款

在资产负债表日，如果坏账准备有余额：

借方：坏账准备

信用：信用减值损失

8.小企业会计准则下的坏账分录：

借：营业外支出——坏账

贷：应收账款

二、预付运费

1.企业代付运费时。

借方：应收账款——公司名称

贷款：银行存款

2.企业收回预付运费时：

借方：银行存款

贷：其他应收款——公司名称

卖方预付的运费记为“应收账款”

买方预付的运费记为“其他应收款”

实践中，买卖双方结算运费有两种方式：

一种是预付(承运人给买方开具运费发票，卖方转发原票)；

二是代收代付(承运人给卖方开具运费发票，卖方将运费并入货款)。

在税收方面，预付运费的卖家不用承担税负，而预付运费的卖家要承担额外的税负(因为运费扣除率只有9，而合并支付的税率是13，低扣除高征收)，所以在业务上，大部分卖家希望采用两票制进行结算，也就是预付运费。

三、其他企业无力支付票据。

1、企业已贴现(短期贷款、银行还款)

借：短期贷款

希望本篇文章能够对正准备参加

广州会计培训

, 的小伙伴们有所帮助。想要了解更多

惠州会计培训

、

东莞会计培训

、

深圳会计培训考试

、 相关知识记得关注学乐佳会计培训官网。最后祝愿小伙伴们考试成功！！