在企业管理中，代收代付的情况并不少见。有的企业会想：钱只是过客，能有什么风险？而且有的企业会疑惑：代收代付业务发票怎么开？

现在让边肖为你管理这个“三角恋”吧。

收款及关联公司付费，收付汇，预付/支付运费，代收水电费，代收保险理赔.

联营企业、货运公司、外贸企业、房地产企业、物业管理公司、销售企业.

多角度的爱，多重风险！

1.价格外成本风险

对于增值税应税项目，价外费用包括买方在价格之外收取和预付的款项。价外费用的总体判断原则如下：

可征税性：销售行为已经发生，但不计入销售价格，收取额外费用。

方向性：以卖方身份向买方收款。

满足以上两个条件，除相关文件规定的例外情况外，应属于价外费用范畴。例外情况包括：收取政府费用、收取税费、代买方收取费用(发票应付给买方)。

如果企业(第三方)为买卖双方收取并支付货款和费用，但没有从中获得利益。在这种情况下，中介企业不是买卖双方，也不实际参与购销业务，只是涉及资金流上的收付业务。

依据：《增值税暂行条例》第六条、《增值税暂行条例实施细则》第十二条、《财税〔2016〕36号》附件一第三十七条、《合同法》第八十四条。

2.企业所得税税前风险

通常，收款人向付款人开具发票。对于代收代付企业来说，往往就是因为这种“习惯”，才取得不属于企业费用的发票。但根据《企业所得税法》第八条规定，与企业无关的不合理费用，即使取得企业开具的发票，也不能在企业所得税前扣除。

因此，发票的出票人/付款人不应仅以收付款项来判断，而主要以实际买方作为发票的付款人来判断。

3.虚开增值税发票的风险

实践中可能会出现这样的情况：A企业向B企业采购物资，取得了B企业开具的增值税专用发票，但由于B企业欠C企业钱，在付款时会将货款直接支付给C企业。

发布的20条39号公告强调物流、资金流、发票流“三位一体”。在这种情况下，由于资金流和发票流、物流的不一致，如果处理不当，企业A和企业B都可能涉及虚开发票的风险。

攻略一：一纸保护爱情的协议。

为了保证三方相处融洽，避免被税务机关质疑，建议代收代付企业与另外两方签订三方协议：约定资金流转中的债权债务转移关系。

收付款企业向供应商支付货款，本质上是买方将合同的付款义务转移给第三方；约定由代收代付企业支付货款时，实质上债务人应对债权人行使抵销权，供应商不能要求买方再次付款。(依据：《合同法》第83条和第84条)

攻略二：第三方支付是专业的红娘。

目前第三方支付公司也可以提供代收代付服务，试图为“三角恋”解决困局。

比如某业务100元产生的销售收入，企业自己分成60元，经销商分成40元。但客户付款时，往往只需将100元直接打到企业的账户上；然后企业给经销商40元。如下图：

如果引入第三方支付平台解决问题，可以转化为下图所示的模式，规避税务风险；第三方支付平台收取服务费。

但是，目前企业间的收付业务一般比较复杂，除了简单的资金收付，还可能涉及技术检验等监管行为，因此需要根据实际情况量身定制收付方案

代收代付企业办理代收代付业务，如果产生代收代付余额，按照《企业所得税法》的规定，不属于非应税收入或免税收入，其余额应并入企业损益计算企业所得税。