一、相关法规

根据《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》的规定政部海关总署公告2019年第39号)，自2019年4月1日起试行增值税期末留抵退税制度。

需要满足的五个条件：

1.从2019年4月纳税期起，连续6个月增量免税额大于零，第6个月增量免税额不低于50万元；

2.纳税信用等级为A级或B级；

3.申请退税前36个月内没有骗取退税、出口退税或虚开增值税专用发票的行为；

4.申请退税前36个月内未因偷税被税务机关处罚两次以上；

5.自2019年4月1日起，您未享受领取(退款)后立即退款或退货的政策。

第二，例子

1.大洋公司为增值税一般纳税人，成立于2017年，企业纳税信用等级为B级.2019年3月底，余额为人民币200，000.00元，2019年4-9月增值税申报情况如下：

单位：万元

月销项税、进项税、上期余税100150207051001207090611013090110713010011080815018080110920018011090:

第六个月的增量免税额为：90-20=70万元和50万元，所以满足条件1。满足条件2。如果满足条件3、4、5，远洋公司可以申请增值税退税。

2.计算退税金额。

(1)假设2019年4-9月公司所有完税凭证上注明的增值税为800万元，同期抵扣的所有税款为：150 120 130 100 180 180=860万元。退款比例为：800/860=93.02。

(2)增量免税额=90-20=70(万元)。

(3)允许返还的增值税额=70*93.02=65.12(万元)。

3.收到退回的增量税免税额后，相应的会计分录如下：

借方：银行存款65.12万元。

贷：应交税费-应交增值税(转出)65.12万元。

4.退税余额为

90-65.12=24.88(万元)。

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