例：某劳务派遣公司采用简易计税。2018年5月收取劳务派遣费2000万元(含税)，为其派遣员工支付工资、福利及社会保险、住房公积金1200万元。请问怎么开发票？并写出此项业务的会计分录。

解决方案：

一、发票开具

开票方式有三种，分类代码简称为：*人力资源服务*劳务派遣服务，用人单位可以根据劳务派遣单位开具的增值税专用发票上的税额抵扣进项税额。

(1)增值税专用发票800万元(含税)，不含税金额10000元，含税金额10000元；一张普通票1200万元(含税)，不含税1万元，含税1万元；两张发票总金额为万元，税额为万元。用人单位可以扣除一万元。

(2)增值税普通发票2000万元(含税)，不含税1万元，含税1万元；用人单位取得的普通发票不能抵扣。

(3)使用差额开票功能，输入销售额含税2000万元，抵扣金额1200万元，自动计算税额10000元，免税10000元，并在备注栏自动打印“差额征税”字样。用人单位可以扣除一万元。

我不建议使用差额开票功能，因为很多朋友会误把差额征税发票票面的免税金额当成销售收入。业务价税合计2000万元，征收率5。含税价格和征收率是固定的，不含税价格必须是10000元，不是票面上的10000元。2010年10月14日，货物服务司对旅游服务业差别化税收政策的批复：“选择差别化税收政策的业务需要开具增值税专用发票的，开具两种发票：差别化部分的增值税普通发票和非差别化部分的增值税专用发票；开具增值税普通发票，即全额开具普通发票，两种方式都没有使用“差额开票”功能。”

二、会计分录

(1)收取劳务派遣费时：

借：银行存款2000

贷款：主营业务收入

应纳税额的简单计算(应计)

(二)支付工资时：

借方：主营业务成本1200。

贷款：应付员工工资1200。

借方：应付职工薪酬1200。

贷款：银行存款1200。

(3)扣除差额时：

借方：应付税款的简单计税(扣除)。

贷款：主营业务成本

(3)申报纳税时：

借：简单计算应交税费(支付)

贷款：银行存款