同学你好。

税率是13

融资租赁发票

1.租赁期限的开始日期

(1)融资租赁应收款项的入账价值=最低租赁付款2B初始直接费用。

(2)未实现融资收益的计算

未实现融资收益=(最低租赁付款额初始直接费用未担保余值)-(最低租赁付款额初始直接费用未担保余值现值)

(3)会计处理

借方：长期应收款(最低租赁付款初始直接费用)

无担保残值

营业外支出(融资租赁资产的公允价值与账面价值之间的差额)

贷款：融资租赁资产(账面原值)

银行存款(初始直接成本)

营业外收入(融资租赁资产的公允价值与账面价值之间的差额)

未实现融资收入

2.未实现融资收益分配的会计处理

(1)分配方法——按实际利率法分配。

各期未实现融资收益摊销额=(各期长期应收款期初余额-未实现融资收益期初余额)租赁利率。

(2)会计处理

根据收到的租金：

借方：银行存款

贷款：长期应收款

根据当期应确认的融资收入金额：

借：未实现融资收益

贷款：租金收入

3.融资租赁应收款项坏账准备

出租人只需对融资租赁应收款项与未实现融资收益的差额(金额等于本金)合理计提坏账准备，而无需对融资租赁应收款项全额计提坏账准备。

融资租赁应收账款坏账准备的会计处理与应收账款坏账准备相同。

4.无担保余值变动的会计处理

(1)在期末

未担保余值的预计可收回金额与其账面价值之间的差额。

借方：资产减值损失

贷款：无担保余值减值准备

减值金额与由此导致的净租金投资减少之间的差额。

借：未实现融资收益

贷款：资产减值损失

(2)已确认损失的未担保余额值得收回。

根据未担保残值收回的金额。

借：无担保余值减值准备

贷款：资产减值损失

原始减值金额与由此导致的净租金投资增加额之间的差额。

借方：资产减值损失

贷款：未实现融资收益

5.或有租金的会计处理

出租人的或有租金应当在实际发生时确认为当期收入。

借方：应收账款

贷款：租金收入

6.租赁期满时的会计处理

(1)收回租赁资产

有担保残值(长期应收款有余额)，但没有无担保残值(无担保残值无余额)。

借：融资租赁资产。

贷款：长期应收款

向承租人收取的价值损失赔偿：

借：其他应收款。

贷款：营业外收入

(2)有保证残值和无保证残值。

借：融资租赁资产。

贷款：长期应收款

无担保残值

向承租人收取的价值损失赔偿：

借：其他应收款。

贷款：营业外收入

没有担保残值，但有无担保残值。

借：融资租赁资产。

贷项：未担保残值

无保证残值，无未保证残值——。不需要会计处理，只需要登记备查。

(2)优先续租租赁资产

承租人行使优先选择权续租——的，视为租赁一直存在，进行相应的会计处理；租赁期届满承租人未续租——的，承租人返还资产的会计处理与上述(1)相同。

(3)保留和购买租赁资产

(1)收到购买价格时

借方：银行存款

贷款：长期应收款

如果有未担保的残值。

借：营业外支出

贷项：未担保残值