1.对符合条件的小型微利企业减按20的税率征收企业所得税。

2.自2019年1月1日至2021年12月31日，小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25的税率计入应纳税所得额，减按20的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50的税率计入应纳税所得额，按20的税率缴纳企业所得税。

3.对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减半征收企业所得税。

4.在现行优惠政策基础上，对个体工商户年应纳税所得额不超过100万元的部分，减半征收个人所得税。

5.符合规定条件的小型微利企业，无论采取查账征收还是核定征收，均可享受小型微利企业所得税优惠政策。不需要税务机关审核批准。所得税的会计分录怎么做？

所得税是指国家在一定时期内对法人、自然人和其他经济组织的各种所得征收的一种税。也称为所得税和所得税。以下是薛为您整理的所得税会计分录，希望对您有所帮助。

所得税的会计分录

1.企业会计采用应付税款法计算的应纳所得税额。

借方：所得税

贷：应交税费——应交所得税

2、税收效应会计方法。

借方：所得税(应计入当期损益的所得税费用)

递延税款(本期发生的时间性差异和规定的所得税税率计算出的对所得税的影响金额)。

贷：应交税金——应交所得税(本期应纳税所得额和按规定所得税率计算的应交所得税)

递延税款(本期发生的时间性差异和规定的所得税税率计算出的对所得税的影响金额)。

3.当期发生的递延税款在以后期间转回时，为借方余额。

借方：所得税

贷项：递延税

如果是贷方余额。

借项：递延税款

贷项：所得税

4、债务法核算时，由于税率变化或开征新税种而对递延税款账面余额进行的调整。

借方：所得税

贷项：递延税

或者，

借项：递延税款

贷项：所得税

5、实行所得税先征收后返还的企业，实际收到返还的所得税。

借方：银行存款

贷项：所得税

企业所得税汇算清缴的会计分录

根据《企业所得税暂行条例》的规定，企业所得税按年计算，按月或按季预缴。按月(季)预缴(一般为季度)，所得税年终汇算清缴的会计处理如下：

1.每月或每季度应缴纳的所得税：

借方：所得税

贷：应交税费——应交企业税费。

2.缴纳季度所得税时：

借：应交税费-应交企业所得税

贷款：银行存款

3.新年度4月30日以前汇算清缴的，预缴税额中应扣除全年应纳所得税额，正数为补税额：

借方：以前年度损益调整

贷：应交税费-应交企业所得税

4.缴纳年度应纳税额：

借：应交税费-应交企业所得税

贷款：银行存款

重新分配利润

借方：利润分配-未分配利润

贷：以前年度损益调整

6.年度结算，如果计算的年度应纳所得税少于预缴税款：

借：应交税费-应交企业所得税(其他应收款-多交的应收所得税)

贷：以前年度损益调整

7.利润再分配

借方：以前年度损益调整

贷：利润分配-未分配利润

8.经税务机关审核批准退还多缴税款：

借方：银行存款

贷：应交税费-应交企业所得税(其他应收款-多交的应收所得税)

9.多缴纳的所得税不办理退税，以抵扣下一年度预缴的所得税；

借方：所得税

贷：应交税费-应交企业所得税(其他收入

年度终了，企业应根据“本年利润”科目的有关信息，计算本年实现的利润总额。企业应当按照规定调整利润总额，包括弥补以前年度亏损和扣除已缴纳所得税的投资利润。调整后的余额构成企业本年应纳税所得额。根据本年度应纳税所得额乘以规定的税率，得出企业的应纳税额。企业在境外有所得的，其在境外已缴纳的所得税，应当按照规定从应纳税额中扣除。

企业进行汇算清缴时，实际计算的年度应纳税额大于全年预缴的所得税，少缴部分在下一年度缴纳时补缴。

计算少付的税款时，进行以下会计分录：

借方：所得税

贷：应交税费——应交所得税

实际支付少付的税款时，应作如下会计分录：

借：应交税金——应交所得税

贷款：银行存款

多付的部分可以在下一年度冲抵。

3.企业所得税减免的会计处理

根据税法规定，企业享受减免税优惠措施时，应当计算和记录减免税应纳税额，并按规定进行纳税申报。企业按照规定计算应纳税额时，应当作出下列会计分录：

借方：所得税

贷：应交税费——应交所得税

先征后返的企业，按规定纳税时应作如下分录：

借：应交税金——应交所得税

贷款：银行存款

企业收到按规定返还的所得税时，应作如下会计分录：

借方：银行存款

贷：应交税费——应交所得税

与此同时：

借：应交税金——应交所得税

贷款：盈余公积

4.以前年度利润调整的所得税会计处理

企业年度决算经有关部门审计后，发现以前年度会计事项涉及损益的，应调整以前年度利润总额和利润分配，计算多缴或少缴的所得税，并办理补缴或退税手续。

企业按规定调整以前年度利润时，如调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损，作如下分录：

借：相关科目

贷：利润分配——未分配利润

对调整后增加的利润，应按规定缴纳所得税，并作如下分录：

借方：利润分配——未分配利润

贷：应交税费——应交所得税

实际缴纳所得税时，作如下分录：

借：应交税金——应交所得税

贷款：银行存款

当调整以减少上年利润或增加上年亏损时，作如下分录：

借方：利润分配——未分配利润

贷：相关科目

对于因利润减少而应退还的税款，作如下分录：

借：应交税金——应交所得税

贷：利润分配——未分配利润

按规定办理退税、追缴税款时，作如下分录：

借方：银行存款

贷：应交税费——应交所得税

所得税的主要特征

第一，纯粹的收入通常是征税的对象。

第二：通常以计算出的应纳税所得额作为计税依据。

第三：纳税人和实际支付人通常是相同的，所以可以直接调节纳税人的收入。特别是在采用累进税率的情况下，所得税对个人收入差距的调节作用明显。对企业征收所得税，还可以起到执行国家具体政策、调节经济的杠杆作用。第四，计税税额的计算涉及纳税人成本费用的各个方面，有利于加强税收监管，促使纳税人建立健全财务会计制度，改善经营管理。

新中国成立后很长一段时间，所得税在我国税收中所占比重很小，作用微乎其微。直到改革开放，特别是20世纪90年代国有企业利改税和工商税制改革后，这种状况才有所改变

居民企业应当就其在中国境内和境外的所得缴纳企业所得税。(居民企业是指在中国境内依法或者按照外国(地区)法律设立，但实际管理机构在中国境内的企业。)

非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其在中国境内的机构、场所取得的所得和在中国境外产生但与其机构、场所有实际联系的所得缴纳企业所得税。(非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所，其所得与其设立的机构、场所没有实际联系的，应当就其在中国境内的所得缴纳企业所得税。

非居民企业是指按照外国(地区)设立，实际管理机构不在中国境内，但在中国境内有机构、场所，或者在中国境内没有机构、场所，但在中国境内有所得的企业。

中国的所得税率是25。此外，为了支持和鼓励特定行业和项目的发展。有两种优惠税率：20和15。

在性质上，收入的分类可以分为四类：

所得税-个人所得税、企业所得税等。

利得税-资本收益(由资本活动带来)；

所得税-土地收入和房地产收入；

社会保险税(个人收入的扣除额)。

所得税的经济意义

相比较而言，商品税更有效率，但其收入再分配能力有限；所得税能更好地促进公平，但缺乏效率。一般认为，支付一定的征收成本来提高社会公平是非常必要的。

所得税与公平

所得税具有宽税基、累进税率的特点，各种免征额(宽是指税基的宽度和容忍度，免是指税基范围的免除)和扣除额的设置可以有效促进横向公平和纵向公平。

税基广阔，所得税仅次于征收商品和服务税。

所得税和效率

通过所得税，可以实现经济效益，提高资源配置效率和效率损失。效率包括经济效率和行政效率。经济效率是指所得税能否最有效地配置经济资源，给社会带来最小的负担或最大的利益。行政效率是指征税成本是否降低到最低税率，给国家带来最大的实际收入，给纳税人带来最小的额外负担。

对经济的影响

经济决定税收，税收影响经济。

(1)所得税与经济稳定。经济稳定——对于经济波动较大的国家，所得税是“热门”。

(1)政府改变财政支出规模和方向的政策。

自动税收稳定器。由于所得税的性质，它具有“自动稳定器”的特征

相机决策的税收政策。

(2)所得税与经济增长

在经济增长过程中，消费、投资等因素对经济增长最为直接。个人所得税直接影响消费需求，间接影响投资需求。企业所得税的税后可支配收入直接影响企业的税后可支配收入，影响企业的投资回报率，进而影响投资。

简而言之，企业所得税对经济增长有直接影响，其促进经济增长的功能是通过两个功能实现的：降低所得税税率；企业不同具体政策的应用，如折旧、存货、投资信贷等政策，对微观经济产生影响。

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