【干货分享】没有发票怎么做账？这样处理超级简单！

税务局的主要税控手段是发票。对于一个商家来说，卖家开发票，买家交钱，取得发票。双方用发票做账，税务局通过发票知道买卖双方的成本和收入。这就是通常所说的“发票税控”。

由此可见，发票对企业会计的重要性不言而喻。很多会计初学者也因此形成了一个根深蒂固的观念：账目必须有发票，没有发票就不能做账。然而，事实真的是这样吗？如何用发票做账？

《税收征管法》第二十一条规定：“单位和个人在买卖商品、提供或者接受经营服务以及从事其他经营活动时，应当按照规定开具、使用和取得发票。”

《发票管理办法》第二十一条规定：“不符合规定的发票不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒绝使用。”

这两个税法规定都是直接针对发票的。

从该条的含义来看，只是规定了在各种经营活动中应当取得发票，同时强调了发票的合规性。符合要求的发票可以作为财务报销凭证，否则不能。

《企业所得税税前扣除凭证管理办法》第九条规定：“企业在中国境内发生的支出项目属于增值税应税项目(以下简称“应税项目”)的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票(包括税务机关按规定开具的发票)为税前扣除凭证。”

这个规定比较明确，就是在一定的情况下，要以发票作为税前扣除凭证。

但同时，《企业所得税税前扣除凭证管理办法》第二条规定：“本办法所称税前扣除凭证，是指企业证明在计算企业所得税应纳税所得额时实际发生的与收入有关的合理费用，并在税前扣除的各种凭证。”

从这一规定可以看出，从税法的角度来说，发票只是“各种凭证”中的一种。

1哪些业务可以不用发票？

在实际核算中，有哪些业务是没有发票的，或者说没有发票也可以做账？

通常情况下，内部业务和收付业务不需要发票就可以直接入账。例如，以下业务不需要发票：

1.工资计算和支付。附件为工资表、工资单、支付凭证(如银行转账收据、员工签字的工资单)；

2.税收计算。附税款计算表；

3.应计折旧。附件是折旧计算表；

4.无形资产摊销。附件是无形资产摊销表；

5、各种业务。附件是付款收据，如银行收据、收据、付款请求、借款单等。

6.生产成本会计。附件包括出库单、工时单、各种成本计算表、成品统计表等。

7、销售成本核算。附件是出库单、销售统计等。

8.低值易耗品的核算。附件为低值易耗品领用单和摊销单；

9、奖金、补贴、节日礼品等。附各种分配形式；

10.期末损益结转；

11.年底处理。

那么，是不是所有发生在企业外部的业务都需要发票入账呢？

不完全是。

比如飞机票、船票、船票等。员工出差的10可以全部作为财务报销凭证；此外，政府部门和事业单位开具的财务收据也可以作为正式的财务报销凭证。

同时，《企业所得税税前扣除凭证管理办法》还规定了几种可以不用发票做账的情况：

1、小型零星商业

该办法第九条规定：“对方是依法不需要办理税务登记的单位或者从事小额零星经营的个人的，其费用应当凭税务机关开具的发票或者收据、内部凭证在税前扣除，收据应当载明收款人名称、个人姓名和身份证号、支出项目、支付金额等相关信息。小规模零星业务的判断标准是

从这一规定可以看出，如果交易对方不需要办理税务登记，而且是“小额零星业务”，可以不开发票做账。

需要注意的是，在这种情况下，会计人员更应该注意判断哪种业务属于“小额零星业务”。

根据财税(2016)36号文件规定，增值税“每笔(日)销售额为300-500元(含)”，因此单笔金额在500元以内的业务可视为小额零星业务。同时也要注意保存好能够证明交易真实性的相关资料，包括对方的个人信息、金额、项目等。

2.海外业务

该办法第十一条规定，境外业务可以使用发票等具有发票性质的收据和完税证明作为税前扣除凭证。

3.无法获得发票

该办法第十四条规定，因故不能补办或者调换发票的，可以用其他凭证代替发票。包括情况说明、相关合同协议、付款凭证、物流凭证、内部凭证(如收发单据)。

另外，原始凭证也可以作为凭证。

2特殊情况的处理

在实践中，有一些特殊情况，应该取得发票，但确实无法取得。这种情况属于《企业所得税税前扣除凭证管理办法》第九条规定的“应税项目”，“费用在税前凭发票扣除”。应该怎么做？

在这种情况下，有两种方法。

从企业内部核算来看，支付业务确实发生过，有相关原始凭证为证。因此，企业的会计核算要有所反映，否则，企业相关费用和资金的核算就不完整。

但从税收管理的角度来看，由于缺少税法要求允许税前扣除的凭证，此类业务无法税前扣除，只能在所得税汇算清缴时进行纳税调整。

因此，在处理这种特殊情况时，会计可以拿付款凭证、合同、收据等。作为附件来做账，但在最终计算时进行调整。