扣缴个人所得税时的会计分录：提取工资或费用时，借记“管理费用”、“销售费用”，贷记“应付职工薪酬——工资”；实际支付工资时，借记“应付款项——工资”，贷记“银行存款”、“应交税金——个人所得税”；实际缴纳税款时，借记“应交税金——应交个人所得税”，贷记“银行存款”。

对于我们个人来说，获得收入后，需要缴纳的税并不是自己申报，而是需要相应资金代扣代缴个人所得税的缴纳人。

扣缴个人所得税时的会计分录

在计提工资或费用时，借记“管理费用”、“销售费用”等科目，贷记“应付职工薪酬——工资”。在这里，企业可以根据实际业务确定需要纳入的科目。

实际支付工资时，借记“应付款项——工资”，贷记“银行存款”、“应交税金——应交个人所得税”；从这里也可以看出，企业只是代扣代缴。

实际缴纳税款时，借记“应交税金——个人所得税”，贷记“银行存款”。企业实际缴纳的个税本来就是个人自己的钱，不是企业需要承担的费用。也就是说，这部分成本不能计入企业的成本。

例如：

a在一家财税公司做会计，月薪10000。其中A自己的“三险一金”是1000，A可以抵扣的专项附加扣除是1000。

甲的应纳税所得额=10-1000=3000。

根据综合税率表，2022年1月适用于A的税率为3。

应纳税额=3000*3=90。

某财税公司2022年1月会计分录如下：

1、应计工资时的会计分录：

借方：管理费10000。

贷款：应付职工工资-工资10000元。

2、实际支付的工资

借：应付职工薪酬-工资10000元。

借款：其他应付款-个人承担三险一金1000元。

应交税费-应交个人所得税90

银行存款8910(10000-1000-90=8910)

这里的8910是2022年1月A实际能拿到的实际工资。

可以看出，1090的差额包含了要缴纳的个税和个人要承担的“三险一金”。这也是个税申报工资与实际支付工资存在差异的主要原因。

3.实际纳税时

借：应交税费-应交个人所得税90

贷款：银行存款90

此外，企业缴纳保险费的会计分录是：

借：其他应付款-个人承担三险一金1000元。

贷款：银行存款1000元。

当然，企业也需要一起上交自己的部分。这里是写作方面，不涉及。

什么情况下企业需要代扣代缴？

对于企业来说，不仅在发放工资时需要代扣代缴个人所得税，在向私人支付其他费用时也需要代扣代缴个人所得税。

除了工资，最常见的就是劳动报酬。毕竟有时候公司需要找一些私人来做一些小流程。当然，上市公司做不到这一点，他们的项目都需要招投标。

当然，稿酬、特许权使用费、利息、股息、财产租赁、财产转让、偶然所得等收入，都需要企业在发生时代扣代缴。

综上所述，个人收入的九种收入类型中，除个人生产经营所得不需要企业代扣代缴个人所得税外，其余八种收入都需要企业代扣代缴。